ID：内审师修行与实战
公司明面上的资产，比如：现金、货物、甚至无形资产（商标之类的），如果被员工或外人私自占有和使用，肯定是违法的，也容易被审计出来。
但是，有一些企业资源却可以悄无声息地被私人垄断或使用。
大概可以分为两类：
一类是容易意识到，且一定程度上可以控制的资源；
一类是很难意识到，也很难被公司掌控的资源。
一、可控的：供应商资源、客户资源、渠道资源等等
1.风险点
这些资源，是企业通过自身经营积累起来的资源，属于无形资产的一种。
但是，这些资源往往会被个别员工掌握。
如：某位业务员离职（销售人员），带走了大批的客户；某招商人员离职，带走大批潜在租户；某招标人员离职，带走了优质供应商信息等等。
很多电影中有此类桥段：一位核心业务员，人品好业务能力又强，被蛮横上级针对，找到他一个小小的过错，就把他开除了。
然后，有很多客户联系不上了，或者为了维护这位业务员而拒绝合作，这时，那位开除他的上级在老板或业绩的压力下，不得不低头，求着这位业务员回来。
这种“小员工打脸坏领导”的桥段，很是过瘾！
但是，我们应该从中发现企业管理的漏洞，那就是“公司资源被私人垄断”，这其实是一件很可怕的事。
可能有人会说：“那是人家业务员自己开发的客户，为什么不能带走？”
我们可以换位思考下，如果你是公司老板，你给员工发工资，给员工提供有品质的产品，给员工付业务费，这样才慢慢培养出来的客户，说被带走就带走了，这合理吗？
作为审计人员，我们是为企业服务的，应该知道这是一项管理漏洞。
2.应对措施
很多企业都有《供应商库》、《客户资源库》、《渠道资源库》、《优质产品库》、《市场调研信息库》之类的等等。
这些措施，其实就是为了“将员工开发的资源转化为企业资源”的重要方法。
但有一点要注意：如果这些库，只是建立起来登记一点儿信息，没有做到充分的分析、研究、维护和使用，那仍旧只是一堆数据而已。
我们审计要关注的点儿：（1）有没有建立这些库？有没有相应的管控措施？（2）员工新拓展的资源有没有及时入库？有没有相应的奖惩措施？等等。
二、难控的资源：对外关系网
1.风险点
这一类，其实连资产都算不上，也没有可靠的评估方式，但却是实实在在能为企业创造价值的资源。
在财务系统内，这一类只反映在“业务招待费”上，但却没有办法评估这些费用带来的回报，甚至很多支出都是浪费掉的，也不可知。
比如：地产行业的开发投拓人员，他们跑政府关系，办各类手续。
很多关系的维护手段都是保密的，除了当事人外，其他人很难知道内情，而且“关系”到底进展到了哪一步？外人也难以知晓，也无法评估；
更可气的是，当这位员工一离职，关系网可能瞬间就断了，某些领导的关系还得重头来维护。
维护一位领导或一个部门的关系，需要巨额支出、大量时间和花费大量心思。
这么看来，仅仅因为一位开发人员的离职，就得重头来过，损失大不大？
当然，如果我们只从员工的角度考虑，手中掌握的垄断性资源越多，自己就越不可替代，升职加薪的可能性就越大。
这种资源，其实已经涉及到公司层面“风控”的，我们审计人员也应重视。
2.应对措施
有些关系维护涉及“灰色交易”，所以保密性很强，也很难评估，想要通过企业制度、流程来控制，几乎不可能。
解铃还须系铃人，关系方面的事儿，还得靠“关系”来应对。
只有一个宗旨：将个人开拓或维护的关系，引入到企业。
（1）老板出头
重要关系，老板不能将责任全下放给员工，不然，关系断了就没了，所以，好的老板不可能天天悠哉修哉的，一定忙得很。
（2）减少外联人员的一对一关系维护，降低垄断
比如：某外联人员的关系维护，必须有第三人参与，这个第三人一定是公司老人（可信任的，道德可靠的，人员稳定的），日常关系维护可以由此人参与和评估。
（3）内部评估
财务、审计、运营等非外联人员难以评估此类资源，但“外联部门”可以有内部评估。包括：关系维护进度、财物支出和感情支出情况，日常关系维护管理等等。
只有一个目的：跟踪和评估。
（4）将人引进来
比如，对于重要关系资源，通过请人家培训、讲课、参观、指导、交流会、团建等方式，将一些重要人物引入企业，加强其对企业而非对个人的认同感。
这里需要强调一下：关系资源并不特指政府关系，还包括债权人、重要股东、企业家、社会名人，甚至一些特殊的客户或供应商等。
综言之，就是那些对公司发展非常有价值的关系资源。
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