ID：内审师修行与实战
内部控制——内涵段子说干货，内部控制五要素之一，内部监督
一、内部监督不是一件简单事儿
小白：内部控制中为嘛还要弄个内部监督？领导不是天天监督员工吗？
老审：内部监督概念可以很大，比如：监督之人可以是独立的监事会、审计委员会和审计部门；也可以是上级部门、下级部门，平级上下游业务部门；或者“三道线”里面的第二道线，运营或各类检测部门；甚至不相容岗位之间的监督，等等。
小白：这么复杂吗？
老审：别看“监督”一个人很简单，其实它是很专业的活儿，涉及到组织架构，岗位设置，职权分配和人员关系、个人能力等等。
小白：这么复杂？
老审：本来可以很简单，但人一多，事一多就复杂了！其实，就算是很的一件事儿，有时也很难监督的，比如：监督和检查你老婆偷人！必须时刻，必须多人围剿才可能有效！
小白：哪有那么复杂？就是很简单！
老审：多简单？
小白：把气放了！
二、监督是啥？
小白：内部监督就是监管着人不让办坏事呗？
老审：格局小啦！监督针对的重点是内控体系本身的完整性与合理性，当然也针对人和事，有监视、有评估、有检查、有改进。
小白：这类监督一般企业都能做到，像我们老板，恨不得在厕所里都装上摄像头，说是防止抽烟，实际上就是想偷窥，哪有在女生厕所里防抽烟的？
老审：这类的不是监督，是侵犯隐私！真正的监督是针对风险和漏洞的。
小白：说得好听，哪有正常的监督？
老审：内控自评报告，就是最典型的内控监督，审计报告其实也是。
小白：是不是只要不是干活儿的，挑别人毛病的，都叫监督？
老审：可以这么理解，有的是专职挑毛病的，有的是顺带挑毛病的，只要能挑毛病都可以起到监督作用。
小白：这么说我挑老板毛病，也可以？
老审：理论上是可以！
小白：那老板上班时间偷女秘书，我也可以监督？可以闯进去拍他们运动照？
老审：你可以试一试！说不定你能发一笔横财务！
三、内部控制自评报告是什么？
小白：咱公司为什么不做内控自评？
老审：没有内控部门，审计部门又只有三核桃两枣，哪有能力做？
小白：不是和审计报告一样吗？
老审：当然不一样！看看上市公司的内部控制自评报告就知道，自评说的都是好话，比如：什么什么程序得到了有效控制，且全面量大。
而内部审计报告则是说人坏话，比如：发现了什么什么管理问题？
小白：一个是给外人看的，一个是给内人看的？
老审：基本如此！
小白：没有给内部人看的内控自评报告？
老审：当然有，有些超级大企业可以，不过也是走形式的居多。
小白：自评当然有好有坏，为什么只走形式？只挑好的说？
老审：老板或老大们有自己的考量，表现的好了，可以减少外界监督力度，比如，证券机构，税局和银行等？
小白：可不可以理解为：内部监督怎么严格都可以，外部监督要尽量减少力度？
老审：对头！和你老婆一样，她在公共场合裸泳时，接受你的现场监督可以；如果让其他男人来监督，你会同意吗？
四、不相容岗位相分离
小白：内部控制这么多东西，有核心元素没有？
老审：有！“不相容岗位相分离”就是内部控制的核心思想！一切控制程序的有效性都要基于这一点！
小白：这不是大学教材里讲的吗？实务中有这么重要？
老审：往大里看，国家分立法、执法和司法；往小了看，企业分采购、制造、销售、行政等职能。这些并不是因为专业不同而分开的，说到根儿上都是依据“不相容岗位要分离”的核心思想，只有职责和岗位分开，才会产生相互监督和促进的效果，才会减少垄断、串谋、盲目等问题。
小白：原来有这么重要？但我们公司的柳主管，是同一家子公司的会计和出纳，不违背这项要求了吗？
老审：这个...这个、她是特例！
小白：既然她的岗位设置触犯了原则性问题，我的审计报告里是不是可以提出这个问题？
老审：可以适当点一下，不要太较真儿！
小白：为什么？
老审：企业是老板的，柳会计又是老板的人，他愿意任性就任性!
小白：我也是老板的人！
老审：靠！老板啥时候喜欢男人了？
小白：我太阳滴！
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