ID：内审师修行与实战
内审经验——如果舞弊没被证实，是否要销毁工作底稿和报告？
一、舞弊调查，是内部审计的首要能力吗？
非也！
内部审计岗必须具有识别舞弊迹象和开展调查程序的能力，但是，并不是必须掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员的专门技能。
所以，内审部门一般会分离出来“监察岗”，专门用于舞弊调查！
如果没有监察岗，那内审人员就必须兼任！
国内很多企业，是没有那么多编制的，很多老板会将监察工作或舞弊审计当成审计工作的第一要务。
这是现实，审计人员也必须面对。
二、舞弊没证实，审计资料是否需要销毁？
舞弊审计的立项来源一般有2类。
内：通过审计工作发现舞弊线索进而立项调查；
外：通过投诉、举报、或领导安排获取线索以立项。
一旦审计立项，就意味着要对某人开展舞弊审计，某种意义上，他就属于“犯罪嫌疑人”。
不管你开展什么样的程序，如何保密，都可能给“嫌疑人”带来不良影响。
不管你是否证实舞弊，也都会给其带来不良影响。
审计人员的舞弊类业务，可分立项前与立项后。
立项前：对审计线索进行调查和判断，以决定是否立项，如果不立项，那就结束了；
立项后：立项之后，要展开正式的调查和证实，编制审计底稿和审计报告。
对于审计资料是否销毁的判断，可依据是否立项来初步确定：
1.审前调查后不予以立项的，视为无效投诉或线索，可不保留任何审计资料；
2.立项后，如果舞弊证实，肯定要保留所有证据、底稿和报告资料。
3.立项后，没有证实舞弊的或者说舞弊不存在，最合理的作法仍旧是销毁资料，以避免对被审查人造成更多的不良影响。
需要说明的是：比较合适的做法是销毁，但并不是必须销毁。
对于开展舞弊审计程序后，未确认舞弊的审计事项仍旧保留完整的审计过程资料，并不具备合理性，尽管你认为你做到了足够保密。
三、一个案例
小编曾经开展过一资舞弊审计，某包工头匿名投诉物业经理索贿，以返还质量保证金作威胁索贿，最终收红包2万。
经调查，确属报复事件（包工头在不受威胁的情况下亦承认报复），同时不存在索贿和行贿的证据和事实。
最关键的是：施工质量确实有问题，维修事件频出，不存在刁难！
审计过程资料，包括该物业经理的履历、投诉记录、面谈记录、施工验收类文件，退保证金手续等工作资料，最终全部纳入底稿，并出具审计报告。
结论也是：不存在索贿行为！
审计部将这些资料归档后，审计报告未正式签属，也没有上报老板，此属于计划外审计，也不具备重要性特点！
好巧不巧，公司组织架构调整，审计部上属领导——审计委员会负责人变动。
新官上任三把火。
他查看了过去一年的审计工作，然后发现了这个物业经理的舞弊审计，就像发现了新大陆一样，直接上报给了老板。
新官上任，既有报复上任审计领导的目的，也有向老板邀功的表演。
大家都认为：以他大尾巴狼性格，肯定添油加醋了！
老板被点火后也大怒，亲自拉来审计人员和物业老总说明情况，虽然最后证明了清白，但这事儿闹的全体员工都知道了。
再加上有人煽风点火，闹的沸沸扬扬！
就算审计人员想为那名物业经理澄清，也没人相信，不到一个月，人离职了！说实话，他是一位比较专业和称职的经理人，从大公司挖来的。
这种舞弊事儿，就算遇到了好领导，没有亲身参与审计过程的情况下，也容易误解，更何况别有用心者？
所以，对于确定未舞弊的、报复类的、捕风捉影式的举报，查实后，相关资料还是销毁为好！
结语
销毁审计资料，并不全是为了避免有些坏蛋利用职务之便整人。
更是有利于保护被审计人的声誉，也有利保持审计人员和审计工作的公正和客观。
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