ID:内审师修行与实战
内审经验——如果舞弊没被证实,是否要销毁工作底稿和报告?
一、舞弊调查,是内部审计的首要能力吗?
非也!
内部审计岗必须具有识别舞弊迹象和开展调查程序的能力,但是,并不是必须掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员的专门技能。
所以,内审部门一般会分离出来“监察岗”,专门用于舞弊调查!
如果没有监察岗,那内审人员就必须兼任!
国内很多企业,是没有那么多编制的,很多老板会将监察工作或舞弊审计当成审计工作的第一要务。
这是现实,审计人员也必须面对。
二、舞弊没证实,审计资料是否需要销毁?
舞弊审计的立项来源一般有2类。
内:通过审计工作发现舞弊线索进而立项调查;
外:通过投诉、举报、或领导安排获取线索以立项。
一旦审计立项,就意味着要对某人开展舞弊审计,某种意义上,他就属于“犯罪嫌疑人”。
不管你开展什么样的程序,如何保密,都可能给“嫌疑人”带来不良影响。
不管你是否证实舞弊,也都会给其带来不良影响。
审计人员的舞弊类业务,可分立项前与立项后。
立项前:对审计线索进行调查和判断,以决定是否立项,如果不立项,那就结束了;
立项后:立项之后,要展开正式的调查和证实,编制审计底稿和审计报告。
对于审计资料是否销毁的判断,可依据是否立项来初步确定:
1.审前调查后不予以立项的,视为无效投诉或线索,可不保留任何审计资料;
2.立项后,如果舞弊证实,肯定要保留所有证据、底稿和报告资料。
3.立项后,没有证实舞弊的或者说舞弊不存在,最合理的作法仍旧是销毁资料,以避免对被审查人造成更多的不良影响。
需要说明的是:比较合适的做法是销毁,但并不是必须销毁。
对于开展舞弊审计程序后,未确认舞弊的审计事项仍旧保留完整的审计过程资料,并不具备合理性,尽管你认为你做到了足够保密。
三、一个案例
小编曾经开展过一资舞弊审计,某包工头匿名投诉物业经理索贿,以返还质量保证金作威胁索贿,最终收红包2万。
经调查,确属报复事件(包工头在不受威胁的情况下亦承认报复),同时不存在索贿和行贿的证据和事实。
最关键的是:施工质量确实有问题,维修事件频出,不存在刁难!
审计过程资料,包括该物业经理的履历、投诉记录、面谈记录、施工验收类文件,退保证金手续等工作资料,最终全部纳入底稿,并出具审计报告。
结论也是:不存在索贿行为!
审计部将这些资料归档后,审计报告未正式签属,也没有上报老板,此属于计划外审计,也不具备重要性特点!
好巧不巧,公司组织架构调整,审计部上属领导——审计委员会负责人变动。
新官上任三把火。
他查看了过去一年的审计工作,然后发现了这个物业经理的舞弊审计,就像发现了新大陆一样,直接上报给了老板。
新官上任,既有报复上任审计领导的目的,也有向老板邀功的表演。
大家都认为:以他大尾巴狼性格,肯定添油加醋了!
老板被点火后也大怒,亲自拉来审计人员和物业老总说明情况,虽然最后证明了清白,但这事儿闹的全体员工都知道了。
再加上有人煽风点火,闹的沸沸扬扬!
就算审计人员想为那名物业经理澄清,也没人相信,不到一个月,人离职了!说实话,他是一位比较专业和称职的经理人,从大公司挖来的。
这种舞弊事儿,就算遇到了好领导,没有亲身参与审计过程的情况下,也容易误解,更何况别有用心者?
所以,对于确定未舞弊的、报复类的、捕风捉影式的举报,查实后,相关资料还是销毁为好!
结语
销毁审计资料,并不全是为了避免有些坏蛋利用职务之便整人。
更是有利于保护被审计人的声誉,也有利保持审计人员和审计工作的公正和客观。
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