■业务概述：

在处理完月结后核对报表中，毛利波动较大，在销售部没有明显大幅调价的情况下，一般原因都发生在成本核算上，因为各种原因导致材料成本差异较大，物料帐分摊差异至消耗与库存，导致当期实际成本和库存单价上升，该影响只有等到物料消耗完才能消除，以下描述其中一种为有大量交易发生的物料且采购订单下达价格单位错误放大千倍导致当期物料成本大幅上升的情况及事中检查

■检查关注点：

1.材料成本差异贷方余额：

造成贷方差异的原因为标准成本高于实际成本，如果差异金额较大超过标准成本，可能会造成负库存，负库存会导致差异不能分摊

2.差异金额较大：关注差异金额较大的异常行项目

■检查关注环节及处理方法：

1.仓库收货：

由于前端错误造成的材料成本差异较大将导致当期成本虚高，需在月结前做事前检查，在收货后发票校验前做事中检查（条码扫描入库无法及时检查，只能在收货后检查生成的会计凭证），对发现的异常事项需冲销收货并通知采购部门修改采购订单后重新收货和发票校验——月中定期检查

2.发票校验：

关注发票校验模拟生成的会计凭证中的贷方差异及金额较大的异常行项目——对每笔发票校验在过账前进行检查

■检查方法：

FBL3N按凭证类型筛选出SA/RE /WE，再按金额排序，检查当月材料成本差异金额较大的行项目，追溯关注产生差异的原因是否合理，凭证类型说明：

凭证类型	说明	凭证
SA	生产工单差异结算	借：生产成本-结算转出贷：材料成本差异
ML	月末物料帐结算
PR	标准成本变动价格重估	借：原材料贷：材料成本差异
Wl	成品销售出库
WA	生产领用收货发货
WE	采购收货入库
RE	发票校验

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