四、经营目标差异类型
1、年度利润目标低,技术、人力资源管理水平和资产保障水平处于较低水平。相应的量化财务指标为研发费用率,工会及教育经费率、产能利用率、设备成新率等;非财务指标生产成本预算管理和企业文化建设。
预算调整:一是增加研发费用投入,加快新产品、新工艺/技术的开发应用,降低产品直接材料成本;一是进一步加强企业文化建设,提高员工的整体素质,增强员工操作技能与设备的契合度,减少岗位设置,降低产品直接人工成本;一是加快生产设备的升级改造,提高产品的生产效率和合格率,减少工时消耗,降低产品的变动制造费用等。通过以上调整,降低产品变动生产成本费用,增强产品市场竞争力,提高产品的盈利能力,进而增加年度利润目标规模。
企业要想在生产经营活动中获取收益,首先要保证有好的产品,产品是一切经营活动的基础。好产品的保障一是技术,即新产品的新异性、功能性的核心技术,成熟或常规产品的新工艺和新材料应用等,要求企业的研发能力要强,市场反应速度快,产品满足市场能力强;二是硬件,即生产的硬件(厂房、设备)保障,规模上满足生产需求,在技术性能上符合生产的技术性能要求,且具有较高的自动化,要求设备成新率高。三是管理,即生产管理能力要强,将技术(工艺和生产)流程化(员工正确地做事)、标准化,管理制度化,提高产品质量和劳动效率,控制成本费用的支出。成本控制上,技术决定材料成本、硬件决定变动制造费用和人工成本、管理决定人工成本,所以只有当技术、硬件和管理都处于较高水平,企业才可能出现极具竞争力的产品。
2、年度利润目标低于预期,技术、人力资源管理水平和资产保障水平处于较高水平,销售数量规模小。相应的财务量化指标是销售价格比(预计价格/市场价格)、销售收入增长率(预计销售收入/基期销售收入);非财务指标为定价模式以及企业营销策略。产品预计价格高于市场价格水平,则企业产品定位存在问题,企业只是一味追求产品利润,未利用产品的成本优势,即价格优势,未能在市场竞争中处于有利地位,影响收入规模,经营盈利水平低。
预算调整:重新设定单位产品边际贡献率,确定合理的利润空间,重新测算产品的市场定价,将产品的成本优势转化为市场的价格竞争优势;调整企业营销策略,充分运用产品的市场竞争优势,增加收入规模,进而增加利润目标规模。
3、年度利润目标低于预期,技术、人力资源管理水平和资产保障水平处于较高水平,产品实际价格≦市场价格水平,销售收入规模小。相应的财务量化指标为销售费用率;非财务指标为销售费用预算管理,企业营销策略及模式等。销售费用水平低,虽然企业产品市场竞争能力强(具有一定的成本优势,且转化为价格优势),但拓展投入低,产品的市场覆盖不高,难以形成产销批量优势,收入规模相对较低,单位产品的固定生产成本较高,未能形成新的成本优势,销售成本较高,经营活动的盈利水平较低。
预算调整:一是营销网络,即加大市场投入,形成由销售网络、商情网络、宣传网络、客户网络和服务网络组成的有机体系,健全其营销网络;竞争策略决定产品的市场竞争优势、营销网络决定着产品的销售渠道,产品好,渠道多,市场自然大,所以只有当竞争策略正确、营销网络健全,企业产品才会有较大的市场。一是营销/竞争策略,企业产品的竞争能力能否得到正常的或者最大限度地发挥,关键取决于企业的竞争策略是否正确;产品进入市场才能形成收入,市场是企业经营活动的平台;通过对营销网络建设的投入,适时调整营销策略,扩大产品的市场占有,提高销售规模,进而增加利润目标规模。
4、年度利润目标低于预期,技术、人力资源管理水平和资产保障水平处于较高水平,产品实际价格≦市场价格水平,收入规模不高。相应的财务量化指标为销售费用率、管理费用率、总资产周转率、边际贡献率、销售利润率;非财务指标为销售费用预算和管理费用预算等。管理费用投入比率低,企业管理能力弱,则企业的资产营运管理能力差,资产的资本占用高,在企业资本确定的情况下,投入到生产活动中的资金受限,减少产销量,进而减少销售收入规模,即使销售产品的盈利能力较强,但收入规模的减少,必将造成经营活动的收益能力下降,经营盈利水平较低。
预算调整:采用全面预算管理模式,变事后控制为事前规划、事中控制并适时调整计划,实现生产经营管理的流程化、标准化、规范化和预算化,统筹并合理调配资源,提高管理效率和经营效益,进而增加年度利润目标规模。
年度利润目标情况表
单位:万元
项目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
销售数量 | |||||
销售价格 | |||||
销售收入 | |||||
变动生产成本 | |||||
变动销售费用 | |||||
变动税费 | |||||
边际贡献 | |||||
固定生产成本 | |||||
固定销售费用 | |||||
管理费用 | |||||
息税前利润 | |||||
财务费用 | |||||
营业税金及附加 | |||||
营业利润 | |||||
所得税费用 | |||||
净利润 |
联系客服