知识点！小规模纳税人自开3%专票同时红冲1%专票，如何填写增值税申报表？

大家好，欢迎来到自助办税区！今天接到了大唐旅游开发有限公司白总的电话。电话中咨询了关于他们家2021年四季度增值税申报表(小规模纳税人适用)应该如何填写的问题。问题描述如下：

1、2021年四季度公司孙总和摩云洞的牛总谈了一笔的订单。已知订单不含税价格15万元，牛总要求开具3%征收率的增值税专用发票。发票已开具并交付。

2、同时，朱总也在自己的努力之下与广寒宫的嫦娥谈了一笔订单，订单不含税价格20万元。对方要求开1%征收率的增值税普通发票。发票已开具并交付。

3、因为先前孙总得罪了牛总的儿子红孩儿，铁扇公主一气之下取消了2021年三季度的一笔订单。订单不含税价10万元，当时开具的是1%征收率的增值税专用发票。红字负数发票已开具并交付。

请问申报2021年四季度增值税申报表(小规模纳税人适用)时，应该如何填写呢？

首先，通过开票软件可得知以下信息：

发票类型	税率	不含税价	税额
专票	3%	150000	4500
专票	1%	-100000	-1000
普票	3%	0	0
普票	1%	200000	2000
合计		250000	5500

分析过程：

1、不含税价合计为250000元，满足财税2021年11号文中增值税小规模纳税人免征增值税的条件。所以，第9、10行填写普票开具金额200000元，第19、20行填写普通发票免税额200000*3%=6000元。

2、四季度开具专票不含税价150000元，红冲专票100000元。合计专票不含税价为50000元。所以，第1、2行填写50000。此时，主表第16行自动计算出应纳税额为1500元。与实际应缴纳税额4500-1000=3500元不一致。

3、按上述方式填写，则默认100000是按3%征收率红冲的。但实际应该按1%征收率红冲，导致多冲2%*100000=2000。我们应该在第18行本期应纳税减征额栏填写-2000。同时在附表减免税明细表中选择减税性质代码SXA031901121并填写本期发生额和本期实际抵减税额-2000。

温馨提示：

安徽省电子税务局增值税申报表(小规格纳税人适用)中第18行本期应纳税减征额栏填写负数后显示的是正数。虽然最终税额是正确的，但申报时会提示无法校验通过。建议前往办税服务厅柜台办理申报。

上述案例中仅考虑自开3%征收率专用发票和红冲1%征收率专用发票。如果纳税人同时自开了3%和1%征收率的专用发票。那么在减征额中应该加上自开1%征收率专用发票的减征额。假设在上述案例原有的基础上2021年四季度自开1%征收率专用发票5万元。

首先，应税收入依然满足财税2021年11号文中增值税小规模纳税人免征增值税的条件。

第9、10行免税销售额数字不变。同时，第19、20免税额数字不变；

第1、2行数字更改为100000；

第16行本期应纳税额自动填写为3000；

第18行在原数字-2000的基础上加上自开1%征收率专用发票50000可减征2%的部分-2000+50000*2%=-1000；

第22、24行数字自动变更为4000。

同时在附表减免税明细表中选择减税性质代码SXA031901121并填写本期发生额和本期实际抵减税额-1000。