韩国税收管理现代化的“六宗最”

罗强

    作为全国税务系统领军人才培训团的一员，我赴韩国首尔参加了为期14天的学习和交流活动，切身感受到韩国税收管理现代化在税收治理理念、信息系统、数据管税和纳税人权益保护等方面展现出的独有魅力。

    韩国税收治理的“六宗最”

    “六宗最”之一：最值得点赞的税收治理理念。“遵从税法是最好的纳税筹划。”这是韩国国税厅向纳税人和社会公众宣传的纳税理念，也是此次韩国之行给我印象最深的一句话。2005年，当时的韩国国税厅厅长提出：“在韩国，遵从税法是最好的纳税筹划。税务检查仅仅是且必须是确保税法遵从的最后一道防线。听起来有点可笑，税务检查的存在是为了减少甚至消除税务检查。”

    “六宗最”之二：最令人满意的税收管理系统。参观首尔地方国税厅钟路税务署时，我发现办税服务厅只有零星的纳税人来办税咨询。税务署相关人员介绍，他们的三星、现代等大企业根本不需要来税务局办税，通过“在家办税”（Hometax）系统就可以办理所有涉税事宜。该系统涵盖所有涉税业务，实现申报缴税、涉税查询、风险告知、权益申诉等功能的点对点、一对一的网络处理。同时，纳税人无须在多个不同系统重复提供资料，系统能在业务界面上提供与之相关的税收法令、判例、知识和纳税信息，自动引导需要处理的业务与期限。2012年，韩国推出了该系统的手机版。

    “六宗最”之三：最让人羡慕的数据采集渠道。韩国很早就通过制定全国性的法律等立法手段，采集更广泛的第三方信息。其中最重要的两部法律是2000年起实施的《征税资料提交法》和2001年起实施的《特别金融交易情报报告和运用法》（FIU法）。前者明确规定了政府部门、金融机构等向税务机关提供涉税资料的种类和方式，多达97种；后者则规定了金融研究分析院（FIU机构，类似于我国隶属于人民银行的反洗钱中心）为税务机关实施偷漏税调查和欠税征收提供情报资料。

    “六宗最”之四：最值得借鉴的协税护税体系。韩国充分发挥税务士在提升税法遵从、加强协税护税方面的积极作用，通过实施诚实申报确认制度，构建起运行良好的协税护税体系。诚实申报确认制度，要求经营收入达到一定规模以上的个体经营者，年度个人所得税申报时必须提交由税务代理机构确认的诚实申报确认书。这一制度目前主要适用于个人所得税申报，并将逐步扩大至法人所得税等其他税种。对于应提交而未按期提交诚实申报确认书的纳税人，税务机关采取一定的惩罚措施，比如课征5%的加算税；对于申报不实的，则给予纳税人或代理人严厉的税务行政处罚。

    “六宗最”之五：最时髦新潮的纳税宣传活动。韩国实施了“模范纳税人”和“最美纳税人”、评选年度形象代言人等纳税宣传活动。“模范纳税人”的评定范围为经营5年以上，年纳税额3500万韩元以上，没有涉税违法行为的纳税人；“最美纳税人”的评定为诚信纳税，但纳税金额较小的纳税人。韩国国税厅通过与银行、医院等社会其他部门深度合作，为模范纳税人提供了大量权益，如在无法立刻缴纳最高5000万韩元税款时可不提供抵押物；可暂不受税务稽查；降低贷款利率；火车票购买优惠；医药费优惠；机场VIP窗口服务；国营停车场免费停车等。可以说，每一次模范纳税人的评选都是一次优秀的税收遵从宣传，也夯实了其诚实申报确认制度的社会基础。韩国国税厅每年还从当红演艺人员中选拔年度形象代言人，并授予总统荣誉奖。利用偶像在民众心目中的号召力，让税收宣传更加亲民。

    “六宗最”之六：最严谨规范的纳税权益保护。韩国实施严谨规范的纳税权益保护制度，对税务检查起到了切实的制约。在机构设置上，税务机关内部设有纳税保护担当部门，聘请税务部门以外的人员担任纳税人保护担当官，以保证其履职的独立性和公正性。在程序设置上，当纳税人感觉到被不公正的检查侵权时，纳税人保护担当官评估侵权行为的严重性并采取暂停检查以验证事实和情况、终止检查（撤回计划执行的检查或正在执行的检查）或调换检查团队等必要措施；当税务检查人员要求延长检查的范围和时间时，需向纳税人保护担当官提出申请并获得其批准。从某种程度上讲，韩国国税厅将纳税人权益保护置于比税收违法调查更为优先的位置，避免了重复进户执法、滥用税收检查权等情形的发生。

    对我国税收管理现代化的启示

    当前，深化国地税征管体制改革试点工作正如火如荼地开展，税收管理现代化建设正全面深入推进。笔者认为，可以从以下方面借鉴韩国经验，进一步推进征管体制改革和税收管理现代化建设：

    推进信息共享和业务协同。信息是现代税收管理的核心和要害。要推进国地税以及税务与其他部门的信息共享，建立整合国地税以及税务与其他部门的信息交换平台，逐步扩大数据交换范围，进一步提升信息管税的能力。要加强以国地税业务标准化、规范化为内容的业务协同，探索税收中介组织与税务机关在服务纳税人、引导自觉遵从方面的业务协同，切实发挥税务机关、纳税人和税务中介组织以及相关部门在税收治理中应有的作用。

    加强“互联网+税务”建设。“互联网+税务”是把互联网的创新成果与税务工作深度融合，有效推动税收管理效率提升和税务机构组织变革。要建设整合国地税业务，智能高效、流程规范、操作统一、安全可靠的电子税务局，实现税务机关与纳税人在申报缴税、涉税查询、风险告知、权益申诉等各项涉税业务的双向互联、互通、互动，形成电子税务局与实体税务局协同互动格局。

    实施精准服务和分类管理。韩国等发达国家税收治理的经验表明，“服务+管理＝遵从”。要避免过度服务和服务供给不足的极端情形，针对不同行业、不同类型纳税人的不同特点和需求，分类实施政策宣传解读、涉税风险提醒、重大问题裁定等服务项目，创新服务形式、培育服务文化，提供及时有效的个性化精准服务。要基于风险管理的“精确制导”功能，针对不同类型、不同风险的纳税人的风险性质和大小，按照“无风险不打扰、有风险才管理”的原则实施督促自查、纳税评估、税务稽查等分类管理手段。

    作者单位：四川省国税局大企业处