费用的税务扣除规定

新旧《企业所得税法实施条例》费用的税务扣除规定对外资企业的影响
1． 工资薪金：实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。
2． 五险一金：企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
3． 补充养老保险费、补充医疗保险费：在国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围内，准予扣除。
4． 个人商业保险费：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
5． 借款费用：企业发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除，购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购建期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
6． 汇兑损失：除已经计入资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
7． 职工福利费支出：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
8． 业务招待费：企业按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
9． 广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10．环境、生态恢复等专项资金：准予扣除。提取以后改变用途的，不得扣除；已经扣除的，应当计入当期应纳税所得额。
11．企业财产保险费：按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
12．租赁费：1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除；2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
13．劳动保护支出：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
14．管理费：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
15．公益性捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
16．赞助支出：不得扣除。
17．准备金：不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得扣除；符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，可以扣除。
固定资产的税务处理：1） 固定资产的界定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2） 残值：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。3） 最低折旧年限：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。4） 缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。