全面税收筹划是在基础税收筹划基础上的“进步”，其较之一般税收筹划有着更为复杂的内容和要求，在具体实施的过程中也面临着更大的困境与阻力。企业内部需要针对税务管理岗位增加针对性地培训以及继续教育，在不断加强和其他部门交流与沟通的过程中，在企业内部建构起共同参与、共同筹划的局面。全面税收筹划工作问题的改进、思路的实现，必然建立在如今更为复杂的税收环境之下。尤其是在“营改增”推广和落地之后，企业的全面税收筹划工作，必须把握好“增值税”这一新时期的关键词，然后再为全面税收筹划工作的有效推进提供参考。
一、企业实施全面税收筹划的困境和阻力
（一）企业实施全面税收筹划所面临的税法环境，其实不容乐观
税收筹划本是在我国税务相关的法律法规规定内所采取的操作，而我国现有的市场经济体制不够完善，税收之类的法规尚且有不够完备之处，所以很多时候企业即便有专人负责主导税收筹划工作，本身也存在极高的风险，漏洞在所难免。因此，实施全面税收筹划固然是很美好的愿景和向往，其实具体所面临的环境，着实不容乐观。
（二）税收征管不够严格、不够规范
原则上，税收筹划工作必须建立在严格恪守法律法规和相关政策的基础上，是完全合法的，但是其究竟是否符合立法者的意图，只有税务机关和执法部门才能有权确认。而在具体对其进行确认的过程中，一旦税务执法出现偏差，就有可能诱导企业税收筹划工作的失败。毕竟在我国现行的税法体系当中，针对具体的税收事项会预留一定的空间，再加上税务机关本身所拥有的自由裁量权、税务机关执法人员本身素质的参差不齐，很大程度上都会加剧税收政策执行过程中出现偏差的可能性。因此，企业在实际推进税收筹划工作的过程中，很容易遇到企业整体税收筹划计划与基层税务执法观念存在冲突、彼此矛盾的情况，这意味着相关工作人员在推进税收筹划工作的过程中，要懂得趋利避害，考虑到税收筹划工作有可能带来的风险和隐患，进而及时根据外部条件的变化和影响，采取针对性地解决和防范措施，确保税收筹划方案的可行性，促使纳税主体在充分行使权力的同时，更要履行义务，规避风险。
（三）全面税收筹划过程中没有充分考虑机会成本
税收筹划的过程中所需要投入的成本有显性成本和隐性成本之分，其中前者就是指这一过程中所发生的实际成本，后者则是短期内不会被感知的机会成本，可以理解为筹划人员为了进行筹划而迫使企业所放弃的长期利益。这意味着企业在实际选择税收筹划方案的过程中，不能拘泥于某一个纳税最少的方案，而是要进行综合性的考虑，考虑企业的长远建设目标，选择最有助于企业经济收益的税收筹划办法。于企业而言，其本身所拥有的人力、物力以及财力必然都是有限的，有限的资源作用于某一个项目，必然会引起其他项目的机会缺失，后续为了争取同样机遇所需要支付的成本，也被理解为机会成本的一种。
基于此，在实际进行税收筹划工作时必须考虑到机会成本、权衡利弊，做出最佳的选择，以这样一个项目为例：已知某企业主要生产两种产品，第一种产品属于目前能够享受国家相关税收优惠政策的产品，在两年的期间内，如果企业对产品结构进行调整，将所有生产的产品全部转换为这种产品，那么两年内企业可以享受到的税收优惠金额为1000万元。但是两年后市场的走向如何、政策方向如何，暂时无法预估；第二种产品本身是符合国际市场发展诉求的产品，有着广阔的市场前景，但是该产品在前两年属于完全投入、追平成本的阶段，预计从第三年开始慢慢转亏为盈，同时每一年的盈利都将超过1000万元。虽然通过短期对比，第一种产品所衍生的财务税收筹划方案会更有可行性，而且第二种产品前两年并不会给企业带来任何的现金流入，但是从企业长远发展的视角来分析，第二种产品在未来能够为企业所带来的长远效益，而第一种产品在未来很有可能需要企业支付更高的成本。
（四）在企业实施全面税收筹划的过程中，需要尽可能地规避风险和隐患
有人认为税收筹划工作完全建立在合法的范畴内，所以对纳税主体而言，并没有任何风险，这显然是一种失之偏颇的结论。事实证明，企业预期的经济活动必然会对税收筹划造成影响，处理不当还会引起税收筹划的失败，严格意义来说，所谓的税收筹划就是对各类税收政策进行针对性的选择过程，但无论这些政策本身有着怎样的差异性，对其的选择和分析都必须建立在企业税收筹划方案符合政策特殊性，并且满足企业生产经营需要这一前提条件下。倘若项目在实施投资以后，企业的经济活动发生了较大的变化，或者对企业预期的经济活动出现判断上的失误，很有可能促使企业错过相关的优惠，这样非但不能起到控制纳税成本的目的，甚至会增加企业的税负。正是因为企业的税收筹划工作面临的环境如此复杂多变，也存在很多非主观所能掌控的信息和事项，在不能保证其百分之百成功的情况下，必须加强对相关安全隐患的分析、处理以及应对。
二、企业全面税收筹划的实践路径
（一）充分利用“营改增”的相关政策以及规定
“营改增”本身是税制改革的重要一环，相关政策在推广实施之后，企业必须加强对相关政策以及内容方针的学习和解读，针对一些存在争议性的内容，需要多方面了解，必要时需要通过向第三方机构进行学习和交流的方式，来提高学习效果。尤其是我国现行的增值税管理制度，本身针对各行各业有着不同的内容和执行条件，有着不同的优惠政策和补充说明，这些都是需要企业内部相关工作人员加以学习之处。
（二）进一步提高企业对税收筹划工作的重视程度
税制改革的推广和落地，需要企业、国家以及个体的共同努力与成就，从政府的角度来说，其必须加大推广和宣传的力度，提高企业对税收筹划工作重要性的认知，及时扫清税制改革以及普及工作所面临的障碍；从企业的角度来说，其必须从内部着手，提高对全面税收筹划工作重要性的认知，通过组建专业的税务筹划工作团队，结合企业的实际情况设计相应的筹划方案，切实提高对税务工作的有效监督与管理。
（三）结合企业自身的特点和优势，建立相应的税收管理体系
企业需要结合自身的特点以及优势，来建立相应的税收管理体系，其不仅能够对原始的税收征管工作进行改进和优化，及时调节企业的税收状况，而且还能确保企业的经济利益不受波及。一方面，在税制改革的时代背景下，作为企业需要充分考虑到自身运营管理的特点和实际需要，积极把握所在区域的税收优惠政策及福利，建立完善的税收管理机制，充分利用福利和资源；另一方面，企业需要成立专门的风险管理控制小组，并由其专门负责管理和主导工作。其需要在签订合同、招投标工作、报价管理等多个方面做好分析和调节，这样能够从多个角度、多个方面、多个层次，来切实提高企业的经济效益。
（四）加强对企业进销项税务的管理
在企业日常经营管理的过程中，必然会涉及各类发票工作，为了切实解决宏观环境下的企业税收筹划问题，实现真正意义上的全面税收筹划，企业需要加大对进销项税务的管理力度。一方面，为了确保相关工作的精准度，需要保证发票上清晰地标注对方的企业名称、地址、纳税识别号，同时确保其与合同、计价单位上的企业信息完全保持一致；同时还需要在发票的备注栏上标明项目的实际名称，以便后期进行核对；另一方面，企业在进行设备采购、原料选择的过程中，需要在供应商的选择方面下功夫、做研究。优秀的供应商不仅可以提供用于进销项税抵扣的发票，还能协助企业更好地开展税务管理工作，也便于后续进行进销项抵扣时，规避不必要的纷争。
企业全面税收筹划的实现需要从前端业务开始，从项目规划开始就做好准备工作。一方面，对于很多企业而言，一旦规模过大，其就有可能被划分为不同的机构以及部门，而不同的分支机构必然有着不同的负责人，那么企业在实际进行增值税计算时，就会考虑多样化的元素，不能使用统一的方法进行应对；另一方面，企业在进行税收筹划时必须加强同财务部门的积极互动与有效沟通，集多方合力，提高税务筹划的覆盖率及有效性，也便于在企业内部生成完整的筹划结构、思路清晰的筹划方案。
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