新冠肺炎疫情与SAＲS同为开放以来我国较为重大的突发公共卫生事件，对我国经济运行和制度建设均产生了显著影响。但由于我国所处经济环境的迥异、事件自身的特殊性等，此次疫情对经济的冲击比“非典”疫情更为强烈。就短期政策而言，政府应该突出应急反应的效果，强调针对性。现在新冠疫情还处在较小范围的反复阶段，短期内应该积极合理配置相关医疗资源，全力做好疫情防控工作。所以，短期内应贯彻高效性与针对性相结合的原则，并以此来规划短期财税措施。制度只有不断跟进时代的步伐，适应新经济的发展态势，才能适应变化多端的环境，在完善的社会和法律体制下，减税降费政策才能充分有效的实施，并且发挥作用。
一、理论与现状分析
1.理论分析
罗伯特·希斯首次提出4Ｒ危机管理理论，要求管理者主动将工作任务划分为缩减力、预备力、反应力和恢复力四类，其实质是将危机管理行为贯穿到组织的日常运营中。目前，4Ｒ危机管理理论已广泛应用在突发事件的应急管理领域，对于疫情，国家出台了一系列财税帮扶措施，降低企业应对疫情的成本，从而增加了企业内部的自留资金，企业可以有更充足的资金进行日常的“危机预防”模拟和预备工作。从缩短力和预备力的角度看，企业可以建立专门的监控机构，委派专业的监控人员进行定期的监督，确保能在出现危机预警信号时第一时间接收到，并迅速向企业内部传递消息启动相应的应急措施，最大程度的减少突发事件对企业的负面影响。而另外，人员也是减小危机冲击的一个重要因素。充足的资金可以使企业有余力加强对内部人员的培训和教育，提升领导和员工对危机管理的意识。
凯恩斯学派认为社会供给、就业及经济产出是由市场的有效需求决定的，而市场的有效需求包含由政府消耗性支出、投资需求、消费需求以及对外出口，投资欲和消费欲的下降是导致经济失衡和社会失业率激增的直接诱因。政府施行减税降费的实质就是推行积极的财税政策来平衡总供给和总需求。凯恩斯提出，经济危机的根源在于缺乏真正的市场需求，仅仅依靠市场自身无法使经济恢复到均衡状态，这时就需要政府出手，出台各类财税政策、扩大公共支出，保障就业、调节社会收入分配，通过刺激消费及投资需求来刺激总需求。
阿瑟拉弗提出的拉弗曲线清晰地阐释了税收收入(Ｒ)与税率(t)的关系。该理论认为，税率存在一个临界点(T)，当t＜T时，税收收入与税率呈正相关变动;但是当t持续增加超过T值时，税收反而会与t成反向变动。对于企业而言，税率过高会造成经营成本的提高，这在一定程度上会对企业发展起到阻碍作用，致使一些企业缩减规模，更甚导致了企业的破产倒闭，退出市场。如此必然会导致税源减少，税收自然下降，从而破坏经济增长势头。反之同理，减税可以刺激企业发展，扩大税基，增加税收，促使经济增长。从企业的角度出发，减税可以增加留存于企业内部的利润，企业可利用金额增加，可以进行产品的创新等。同时，减税可增加个人可支配收入，进而增加其消费需求，扩大了内需。
2.现状分析
（1）非典与新冠疫情时期经济影响对比分析
一是目前的宏观政策、产业结构、经济结构及对全球经济的影响与之前截然不同。之前我国经济正处于高速增长过程中，我国GDP占全球GDP的比重只有4%，宏观政策施展空间较为宽裕，第二产业增加值占GDP比重最大，“非典”对我国经济所造成的损失远低于经济增长势头强劲所带来的好处。二是目前全球内的经济周期、贸易格局与之前有很大不同。全球经济正飞速发展，我国刚加入WTO，全球化促使出口快速增长，对冲了疫情所带来的内需减少;而当前世界经济逆全球化的势头比较明显，新冠疫情的爆发将可能会加大全球经济下行，遏制我国经济高质量发展。三是新冠肺炎疫情与“非典”疫情有其各自的独特性。与“非典”相比，新冠肺炎虽引发的病亡率更低，但其在春节期间爆发，由于全国人流量大加之其传播方式复杂、传染性极强、潜伏期更长，使得病毒传播速度更快，提升了疫情控制的难度。
（2）减税降费政策效应分析
新冠疫情的爆发以及后续一系列不断扩展的次生影响，在很大程度上冲击了我国经济发展水平，给企业生存和发展带来了沉重打击。国家各部委为缓解企业资金压力、拉动内需、促进国民经济回升，出台了各类临时性减税降费政策，包括延长纳税申报期、缓缴企业所得税、减免部分增值税、房产税和城镇土地使用税、降低房屋租金及电气价格、减免企业社保费等，有效保障了整体经济稳中向好的发展态势。这得益于“减税降费”政策涉及的范围较广、力度较大，有效缓解了企业的资金压力，使全省经济发展在疫情时期平稳过渡，实现了减税降费和经济增长相辅相成、齐头并进。
同时，经济的复苏与企业的良好运转也拉动了就业率、扩张了新的就业岗位、优化了就业结构和就业形势，推动了企业可持续高质量发展，对维护我国社会稳定也具有重要意义。减税降费政策的贯彻执行为陕西省的经济发展和企业运营都起到了良好的带动作用。为了不断顺应新形势下社会经济发展的需要，我国应坚持减税降费的政策引导，对不同类型企业进行不同程度的优惠扶持，在减轻企业经济压力的同时倒逼企业产业结构优化、资源整合升级，走高质量发展道路。实行减税降费政策，短期内确实会造成财政收入的下滑。但从长远目标来看，减税降费减轻了企业负担、优化了资金结构、拉动了人民的消费需求，有助于提升市场活力。因此，要持续推进和实施积极的财税政策，不断释放新的增长动能，保障我国经济的高质量发展。
二、优化机制
1.政策制定优化
一要把宏观调控的重点放到财政政策上来，强化对形势的分析，让出台的政策能够更具有针对性。由于疫情在各地造成的影响不同，政府应提供差异化的财政政策应对，集中财政资金，提高地方应对能力。同时，要引导各级地方财税部门根据实际受疫情影响企业的实际情况，特别是中小企业的实际情况，在资金保障、融资支持、税收优惠等方面制定相应政策。二要健全部门协同合作机制。加强其他部门如金融、公共服务等与财税政策之间的长期规范性合作，如详细制定出每个部门的职责与权限，对协同工作的范围与环节做出精确到细节的规划。三要建立争议处理机制。当纳税人和税务机关对某些政策的实施应用上存在争议时，按照争议处理机制，寻找上级部门出具明文规定进一步明确。
2.强化法制原则，构建长效机制
一是将储备资金调整为救灾资金。为了应对突发事件，减少灾害发生时对当年财政预算的影响，建议基金式管理按照法定比例提取的储备资金，而不是在灾害发生后临时建立的基金。每年计划安排的储备资金，假如当年无突发支出或者用于突发支出后有余额的，则不得用于其他预算支出，但应当作为风险准备金存入救灾基金中。二是建立以市场为基础的危机应对和预防机制。建立以市场为导向的危机应对和防范机制，建立完善的具有财税政策引导和激励作用的灾害保险保障体系，以分担公共财政压力，与市场分担风险。现阶段线上服务平台的纳税和退税服务还不够成熟，所以，新时代下，网络纳税服务体系应该继续完善。
3.完善财政转移支付制度
第一，应设立专门的部门和人员清理和整合不同地区、不同时期的转移支付制度，并在此基础上进一步探索新时期转移支付制度。同时，鼓励地方政府、企业、群众发挥主动性，积极建言献策，提高新政灵活性。第二，积极关注并分析转移支付制度的横向和纵向延伸，同级地方政府财政资源的转移，以实现不同地区间的相互扶持，实现财政资源的平衡，是为横向转移支付制度。例如，长三角地区长期处于经济领先地位，财税制度也较为完善，可以点对点进行帮扶经济相对薄弱的地区财政。
4.在实践中积极推进新的税收征管进程
新冠等具有交互型传染性质的疫情来临时，交通、服装、饮食等传统线下实体经济都必然面临巨大经济影响甚至是全面停摆。但是依托于互联网的产业如线上教育、跨境电商等却发展得很好。在这种背景下，有关数字产品的税务制度和规定有待完善，例如可以减少税务登记程序，要求企业或个人采用线上登记，税务监管部门、交易平台及公众三方应共同监督合法开展的交易活动。对不同大小的规模分类，提高监管部门效率的同时降低企业成本、方便企业纳税的同时增加了相关部门的服务效率。尤其是当前鼓励创新型中小企业发展，政府机构可以在网上设立专门机构和专门岗位，简化流程，方便纳税人解决疑问的同时也让地方税务机关开展税务服务更加有效。
5.加强信息共享在税务系统中的应用
技术支持是加强和完善税务系统信息共享的重要保证，有利于提高纳税人与银行及税务部门的工作效率，甚至可以做到无缝衔接、实时共享。疫情后，什么样的减税降费政策时企业最需要的最适合的，这些要如何应用，都离不开大数据测算。此外，信息共享还有利于税务系统内部工作整合，对纳税违法违规行为联合惩戒。例如，建立税务系统失信名单，失信名单中的企业在工商、海关、银行等机构办事时也将受到限制;建立疫情期间优秀企业红榜，表扬按照新制度新规定提前或按时完成税务系统工作而企业，鼓励发挥榜样作用，提升纳税意识，促使税收生态协调发展。
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