清查方法:2种: 实地盘点法 、技术推算法
审批前: 发现有待查明原因的存货盘盈、盘亏、毁损,转入“待处理财产损益”。
审批后:
盘盈: 冲销管理费用
盘亏、毁损: 残料回收入库: 原材料
可收回保险赔偿和过失人赔偿: 其他应收款
管理不善或正常损耗造成的: 管理费用
自然灾害等非正常原因造成的: 营业外支出。
注: 非正常损失(因为管理不善造成被盗丢失、霉烂变质的损失),需要转出进项税额。
自然灾害造成: 不需要转出进项税额。
1 甲公司在财产清查中盘盈J 材料10公斤,实际单位成本60元,经查属于材料收发计量方面的错误。*****这属于管理不善。*****
批准处理前:
借: 原材料——J 材料 600
贷: 待处理财产损益 600
批准处理后:
借:待处理财产损益 600
贷:管理费用 600
2 、甲公司在财产清查中,发现盘亏K材料5公斤,实际单位成本200元,经查属于正常耗损。
审批前: 发现有待查明原因的存货盘盈、盘亏、毁损,转入“待处理财产损益”。
审批后:
管理不善或正常损耗造成的: 管理费用
所以,这样记录:
盘亏
批准处理前:
借: 待处理财产损益 1000
贷: 原材料——K材料 1000
批准处理后:
借: 管理费用 1000
贷: 待处理财产损益 1000
如果是库存现金盘盈,记营业外总收入
【分录练习】:
甲公司在财产清查中,发现毁损L材料300公斤,实际单位成本为100元,经查属于材料保管员管理不善造成的,按规定由其个人赔偿20 000元。该批材料购进时的增值税额为3 900元。
批准前:
借: 待处理财产损益 33 900
贷: 原材料 30 000
应交税费——应交增值税额(进项税额转出)3 900
批准后:
借: 其他应收款 ——保管员 20 000
管理费用 13 900
贷:待处理财产损益 33 900
假如问你:管理费用是多少?13900。 影响当期损益的是多少?答:影响当期损益的是13900。 管理费用 13 900
甲公司因台风造成一批库存材料毁损,实际成本70 000元,根据保险责任范围及保险合同规定,应有保险公司赔偿50 000元。
批准前:(自然灾害造成的毁损不需要转出进项税)
借: 待处理财产损益 70 000元
贷: 原材料 70 000
批准后:
借: 其他应收款 50 000
营业外支出 20 000
贷:财产处理损益 70 000
某增值税企业一般纳税人因管理不善,导致火灾毁损库存原料一批,该批原材料账面记载的成本为100万元,经确认应转出的增值税额为13万元。收到保险公司赔偿款56万元。假定不考虑其他因素,经批准属于企业该材料毁损净损失的会计分录是:(D)
A 借: 营业外支出 44
贷: 待处理财产损益 44
B 借: 管理费用 44
贷: 待处理财产损益 44
C 借: 营业外支出 57
贷: 待处理财产损益 57
D 借: 管理费用 57
贷: 待处理财产损益 57
审批后:
管理不善或正常损耗造成的: 管理费用***
注: 非正常损失(因为管理不善造成被盗丢失、霉烂变质的损失),需要转出进项税额。
净损失= 成本为100万元 确认应转出的增值税额为13万元-赔偿款56万元=57万
【多选题】:某企业为一般纳税人,委托其他单位加工应税消费品,该产品收回后继续加工,下列各项中,应计入委托加工物资成本的有(B)。
A、发出实际材料的成本
B、支付给受托方的加工费
C、支付给受托方的增值税
D、受托方代收代缴的消费税
【单选题】:甲、乙公司均为一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元、增值税0.96万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为(A、216 )万元。
A、216 B、217.02 C、240 D、241.02
甲公司收回该半成品的入账价值为=发出原材料实际成本210万元 支付加工费6万元=210 6=216万元。
【单选题】:下列各项中,关于企业原材料盘亏及毁损亏处理表述正确的是:(B)因台风造成的净损失,计入营业外支出。
****必考点****
A、保管员过失造成的损失,计入管理费用。X(
B)因台风造成的净损失,计入营业外支出。
C、应由保险公司赔偿的部分,计入营业外收入。
D、经营活动造成的净损失,计入其他业务成本。
注:
保管过失应该赔,记其他应收款。
保险公司赔偿,其他的计入其他应收款。
经营活动造成的净损失,计入其他应收款。
【分录练习 】:
1、甲公司在财产清查中发现毁损材料300公斤。实际单位成本100元。经查属于材料保管员管理不善造成的。按规定由其个人赔偿20 000元,该批材料购进时的增值税额为3900元。
批准前: 借: 待处理财产损益 33900
贷: 原材料 30 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3900
批准后: 借: 其他应收款——保管员 20 000
管理费用 13900
贷: 待处理财产损益 33900
2、甲公司在财产清查中发现盘盈J材料10公斤。实际单位成本60元。经查属于材料保管员收发计量造成的。
①、 批准处理前:
借: 原材料 J 材料—— 600
贷: 待处理财产损益 600
②批准处理后:
借: 待处理财产损益600
贷: 管理费用 600
3、甲公司在财产清查中发现盘亏材料6公斤。实际单位成本200元。经查属于正常损耗。
盘亏
批准处理前:
借: 待处理财产损益 1200
贷: 原材料——K材料 1200
批准处理后:
借: 管理费用 1200
贷: 待处理财产损益 1200
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