第3部分其他税收（本部分67道题，满分67分
一判断题
资源税
资源税包括：
1 能源矿产 （煤、石煤） 石油（不含人造石油）、天然气 、页岩气、煤层气
、地热、其他
2 金属矿产 （包括黑色金属和有色金属）
3、非金属矿产（如矿物类、岩石类、宝石类）
4、试点水资源
5 盐（不含食用盐）
6、水汽矿产
1、【判断题】 海盐属于资源税征税范围（ A ）
2、【判断题】 企业将开采的资源税应税产品 自用于 连续生产应税产品的，不缴纳资源税
（ A、 ）
3、【单选题】 根据资源税法律制度的规定，下列各项中, 不属于 资源税 征税范围的是
的是 （ C、 ）
A、 开采的原煤 （属于 资源税 征税范围）
B、以未税原煤加工的洗选煤 （属于 资源税 征税范围）
C、以空气加工生产的液氧 （不属于 资源税 征税范围）
D、开采的天然气 （属于 资源税 征税范围）
4、【多选题】 根据资源税法律制度的规定，下列各项中, 不征收资源税的有 （ BCD ）
A、 石油公司销售自产原油 （ 征收资源税）
B、加油站销售柴油 （ 不征收资源税）
C、贸易公司进口铁矿 （ 不征收资源税）
D、超市销售精盐 （ 不征收资源税）
5、【单选题】 根据资源税法律制度的规定，下列各项中, 不属于资源税的征税范围 的是 （ D ）
A、 井矿盐 （属于资源税的征税范围）
B、 海盐 （属于资源税的征税范围）
C、 原油 （属于资源税的征税范围）
D、人造石油 （不属于资源税的征税范围）
6、【多选题】 根据资源税法律制度的规定，下列各项中, 属于资源税的征税范围 的有 （ ABCD ）
A、 石灰石
B、硫酸钾
C、粘土
D、砂石
7、【单选题】 根据资源税法律制度的规定，下列各项中, 属于资源税 纳税人 的是 （ C、 ）
A、 进口金属矿石的治炼企业 （ 不属于资源税 纳税人）
B、 销售精盐的商场 （ 不属于资源税 纳税人）
C、 开采原煤的公司 （属于资源税 纳税人 ）
D、 销售石油制品的加油站 （ 不属于资源税 纳税人）
8、【判断题】 企业进口原油应缴纳资源税（ B、 ）
解析： 企业进口原油，不应缴纳资源税。
9、【判断题】 在计算缴纳资源税时，纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的， 从高适用税率 （ A、 ）
10、【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中, 应计入 资源税 销售额 的有 （ AB ）
A、 收取的价款
B、收取的逾期付款违约金
C、收取的增值税销项税额
D、收取的单独核算的运杂费用
11【单选题】 甲煤矿为增值税一般纳税人， 2019年8月销售原煤取得，不含增值税价款435万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10万元，随运销产生的装卸费用5万元， 取得增值税发票。已知资源税税率为2%， 甲煤矿当月 应缴纳资源税税额为多少万元（ D 8.4 ）
A、 8.7
B、9
C、8.9
D、8.4
解析：（不含增值税价款435万元-包含从坑口到码头的运输费用10万元-随运销产生的装卸费用5万元）×资源税税率为2%= （435-10-5）×0.02= 8.4
12、【单选题】 某矿业公司本月计划开采应税产品，铝土矿石6500吨，实际开采5500吨，本月计划销售6000吨，实际销售5000吨，根据资源税法律制度的规定，该矿业 本月 应缴纳资源税 的计税依据是（ D 5000 ）吨
A、 6500
B、 5500
C、6000
D、5000
解析：以 实际销售5000吨 来作为 应缴纳资源税 的计税依据。
13【判断题】纳税人将开采的原煤 ，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。（ B）
解析：纳税人将开采的原煤 ，自用于连续生产洗选煤的，或将选矿产品 子用于应当缴纳资源税星星的， 按照选矿产品计征 资源税。 在原矿移送环节， 不缴纳 资源税。
14、【多选题】下列各项中, 免缴 资源税的的有 （ CD ）
A、 进口的原油
B、出口的原油
C、开采原油过程中用于加热的原油
D、开采原油过程中用于修井的原油
15、【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列情形中, 应缴纳资源税 的是 （ B ）
A、 钢铁厂进口铁矿石
B、煤矿企业采煤用于偿债
C、石化企业销售柴油
D、煤炭开采企业因安全生产需要抽采 煤 层气
16、【判断题】 纳税人 开采原油过程中用于加热的原油 免征资源税 （ A、 ）
17、【单选题】根据 规定， 关于资源税 纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是 （ B ）
A、 自产自用应税资源品目的， 为移送使用应税产品的 当天 （正确）
B、销售应税资源品目 采取预收货款结算方式的，为收讫销售款的当天 （不正确）
C、扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天（正确）
D、销售应税资源品目 采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（正确）
解析：销售应税资源品目 采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天
自产自用----移送使用应税产品的 当天
分期收款----合同规定的收款日期的当天
其他方式（ 包含人代扣代缴） 收讫销售款或者 取得销售凭据的当天
环境税
18、【判断题】事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所 排放应税污染物的， 不缴纳相应污染物的环境保护税 （ A、 ）
19、【单选题】下列各项中, 不征收 环境保护税 的是 （A、 光源污染 ）
A、 光源污染
B、噪音污染
C、水污染
D、大气污染
20、【单选题】 根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护征税范围的是 （ B ）
A、 工业噪声
B、电磁辐射
C、尾矿
D、治炼渣
21、【多选题】 根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护征税范围 的有 （ ABCD ）
A、 固体废物
B、工业噪声
C、水污染 物
D、大气污染物
22、【单选题】下列排放的 污染物 中，免征 环境保护税的是 （ C ）
A、 大气污染物
B、水污染 物
C、汽车尾气
D、危险废物
23、【单选题】 根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中,应缴 环境保护税 的是 （D ）
A、 小区物业维修下水道产生的噪声
B、热电厂在符合国家和地方环境保护标准的场所储存 固体废物
C、运输车辆排放 不超过国家标准的尾气
D、依法设立的城乡污水集中处理场所 超过 国家和地方规定的排放标准 向环境排放饮水污染物
24、【单选题】 根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中,应征收 环境保护税 的是 （ D ）
A、 企业综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准
B、机动车等流动污染源排放应税污染物
C、依法设立的生活垃圾集中处理场所在国家和地方规定排放标准内 排放应税污染物
D、集体处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准
25、【单选题】 2018年12月加钢铁厂生产炉渣200吨，其中60吨存储在符合国家和地下地方环境保护标准的设施中，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准， 其余的直接倒弃与周边空地。 已知炉渣环境保护税税率为25元每吨，根据规定，甲钢机厂 当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是 的是 （ B ）
A、 200×25=5000
B、（200-60-100）×25=1000
C、（200-100）×25=2500
D、（200-60）×25=3500
26、【判断题】 民航客机，飞行中排放燃料废气等应税污染物的， 暂予免征环境保护税 的是 （ A ）
27、【单选题】 下列关于环境保护税的征收管理说法，错误的是 的是 （B ）
A、 环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放，应税污染物的当日
B、环境保护税按月计算，按年申报缴纳
C、环境保护税，可以按次申购缴纳
D、纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关 申报纳税缴纳环境保护税
28、【判断题】 环境保护税的纳税义务发生时间 为纳税人排放，应税污染物的当日
的是 （ A ）
关税
关税是对进出国境或关境的货物、 物品征收的一种税。 一般分为进口关税、 出口关税和 过境关税。
29、【判断题】对从境外采购 进口的 原产于中国境内的货物， 不征收进口关税 （ B ）
解析：对从境外采购 进口的 原产于中国境内的货物， 要征收进口关税
30、【单选题】根据关税的规定，对原产于与我国 签订 含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物， 适用的税率为 的是 （ B 协定税率 ）
A、最惠国税率
B、协定税率
C、特惠税率
D、暂定税率
31、【判断题】 进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标的的 （ A ）
32、【单选题】 根据关税法律制度的规定， 原产地不明的进口货物 使用的关税税率是 （ D 普通税率 ）
A、 协定税率
B、最惠国税率
C、特惠税率
D、普通税率
33、【单选题】 根据关税法律制度的规定， 原产于我国签订含有特殊关税优惠条款的 是 （ C特惠税率 ）
A、 协定税率
B、最惠国税率
C、特惠税率
D、普通税率
34、【多选题】 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中， 实行从价 从量复合税率计征进口关税 的有 （ ACD ）
A、 摄影机 （ 从价 从量复合税）
B、啤酒 （ 从量）
C、放像机 （从价 从量复合税）
D、广播用录像机 （从价 从量复合税）
解析： 计税方法4种：
1从价税 一般的从价税
2从量税： 啤酒、 原油等。
3复合税： 摄影机 放像机 广播用录像机
4滑准税： 进口桂东适用滑准税的货物
35、【多选题】 下列各项中属于关税的计税方法有 的有 （ ABCD ）
A、 从价税计算法
B、从量税计算法
C、复合税计算法
D、滑准税计算法
36、【多选题】【多选题】 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中， 实行从量计征进口关税的有 的有 （ AD ）
A、 啤酒
B、汽车
C、高档手表
D、原油
37、【单选题】 【多选题】 根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动，而反方向变动的是 （ C滑准 计税方法 ）
A、从价 计税方法
B、复合 计税方法
C、滑准 计税方法
D、从量 计算方法
38、【单选题】 下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确 的是 （ B ）
A、 关税完税价格 = 离岸价格÷ （1- 出口税率）
B、关税完税价格 = 离岸价格÷ （1 出口税率）
C、关税完税价格 = 离岸价格×（1- 出口税率）
D、关税完税价格 = 离岸价格× （1 出口税率）
39、【多选题】 下列各项中， 应计入进口货物关税完税价格的有 的有 （AC ）
A、 货运货物运抵我国境内输入地点起 卸前的运费、保险费
B、货运货物运抵我国颈内输入地点起 卸后 的运费、保险费
C、支付给卖方的佣金
D、向境外采购代理人支付的买方佣金
40、【判断题】 在进口货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。 （ B 应该是 可以扣除）
解析： 进口货物以“海关审定”的成交价格 为基础的到岸价格作为完税价格：
进口货物包括： 支付给 卖方 的货价；专利、 商标、 著作权等；
支付给卖方的佣金
起卸前的包装费、运费、保险费及其他相关费用
41、【单选题】 2017年6月，甲公司进口一批货物，海关核定的货价100万元。 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费9万元，保险费3万元，已知关税税率为8%，甲公司当月该笔业务 应缴了关税税额的下列算式中， 正确的是 的是 （ B ）
A、 （100 9）×8%= 8.72万元
B、（100 9 3）×8%= 8.96万元
C、（100 3）×8%= 8.24万元
D、100×8%= 8万元
解析：总成本（进口货价100 起卸前的运费 9 保险费 3）×关税税率8%= 8.96万元
42、【单选题】 2019年5月甲公司进口一批玩具，该批玩具的货价为180万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费保险费合计20万元，另支付给境外采购代理人，买方佣金10万元，甲公司进口该批玩具关税完税价格为。 （C200万元 ）
A、 150
B、190
C、200
D、210
解析：进口货价为180万元 起卸前的运费保险费合计20万元=200玩。
支付给卖方的佣金 可以计入， 但 买方 佣金不计入关税关税完税价格。
43、【判断题】 进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和引用饮食用品，经海关审查无误后，可以免于缴纳关税 （ A ）
44、【判断题】 无商业价值的广告品及货样，经海关审核无误后， 可以免征关税 （ A ）
45、【判断题】 对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关给予退还 （ B ）
解析：对于因故退还的中国出口货物， 可以免征进口关税。 但已经征收的 出口关税， 不予退还。
46、【判断题】 因故退还的中国出口货物， 可以免征进口关税 （A ）
47、【单选题】 根据关税法律制度的规定，下列各项中， 海关可以酌情 减免关税 的是 （ D ）
A、 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和引用饮食用品 （ 免征）
B、无商业价值的广告品及货源 （ 免征关税）
C、国际组织无偿赠送的物资 （ 免征）
D、在境外运输中 受到损坏的进口货物 （酌情 减免关税 ）
解析： 海关可以酌情 减免关税：有3点
1、 在境外运输中，或者起卸时， 遭受到损坏或损失的
2、起卸后，海关方形前， 因不可抗力 遭受 遭受到损坏或损失
3、海关查验时， 已经破漏、损坏或者 腐烂，经证明不是 保管不慎 造成的
48、【多选题】 根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定 减免关税 的有 （ ABCD ）
A、 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
B、外国政府无偿赠送的物资
C、无商业价值的广告
D、无商业价值的货样
49、【多选题】 根据关税法律制度的规定， 旅客协定携运进出境的行李物品，海关暂不予放行的情形有 （ ABCD ）
A、 旅客 不能当场 缴纳 进出境 物品税款的
B、进出境的物品 属于许可证件管理的范围，但旅客 不能当场 提交的
C、进出境的物品 超出 自用合理数量，按规定 应当办理货物报关手续 或其他海关手续，其尚未办理的
D、对进出进物品的 属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、内核的
50、【单选题】 进出口货物完税后， 如因 收发货人违法规定而造成少征或漏征税款，海关在一定期限内可以追缴，该期限为 的是 （ A 3年 ）
A、 3年
B、 8年
C、 4年
D、5年
印花税
印花税是对经济活动和经济交往种 书立、 领受、 使用的应税经济凭证征收的一种税。
因纳税人主要时通过在应税凭证上粘贴 印花税票来完成纳税义务， 故名印花税。
51、【单选题】 甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人，下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确 的是 （ C ）
A、 甲、乙、丙、丁、为纳税人
B、甲乙丁为纳税人
C、甲乙为 纳税人
D、甲乙丙为纳税人
解析：如果一份合同， 或 应税凭证 由 两方或两方以上当事人 共同签订， 签订合同或应税凭证的 各方都是 纳税人
52、【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有 的有 （ BCD ）
A、 合同的当事人 （印花税纳税人）
B、合同的担保人 （ 不属于印花税纳税人）
C、合同的鉴定人 （ 不属于印花税纳税人）
D、合同的证人 （ 不属于印花税纳税人）
53、【单选题】 ，下列各项中，应当征收印花税纳税 的是 （ A ）
A、 甲公司与乙公司签订的货物运输合同 （应当征收印花税纳税）
B、快递咨询合同
C、企业与主管部门确定的租赁承包合同
D、电网与用户之间签订的供用电合同
解析：经济和同 的 特殊类型：
合同类型 | 特殊规定 |
买卖合同 | 不包括个人书立动产买卖合同 |
不包括 ： 电网与用户之间签订的共用电合同 | |
企业之间书立的确定买卖关系，明确买卖双方权利和义务的订单，要货单等单据，且未另外书立买卖合同的， 应当按规定缴纳印花税 | |
租赁合同 | 不包括企业和主管部门 签订的租赁承包合同 |
运输合同 | 不包括管道运输合同 |
技术合同 | 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 |
“专利权转让，专利实施许可 ”属于 产权转移 书据 | |
一般的法律、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花 | |
财产保险合同 | 不包括再保险过合同、不包括人身保险合同 |
借款合同 | 不包括同业拆借 |
54、【单选题】 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不 征收印花税 的是 （ C ）
A、 运输合同
B、承揽合同
C、审计咨询合同
D、财产保险合同
55、【多选题】 根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于 印花税 征税范围 的有 （ BCD ）
A、 审计咨询合同
B、财产保险合同
C、技术中介合同
D、建筑工程分包合同
56、【多选题】 根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于 印花税 征税范围 的有 的有 （ BC ）
A、 人身保险合同
B、财产保险合同
C、购销合同
D、委托代理合同
57、【判断题】 同一应税凭证再有两个或者两个以上经济事项未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳印花税税额 （ A ）
58、【判断题】纳税人签订的商品房销售合同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税 （ A ）
知识点： 印花税的计税依据
项目 | 计税依据 | 备注 |
合同 | 价款或报酬 | 不包括增值税 |
产权转移 书据 | 列明的价款 | 不包括增值税 |
营业账簿 | 实收资本 资本公积的金额 | |
证券交易 | 成交金额 |
注意： 如果合同中的增值税税款与价款 未 分开列明的， 按价税合计金额作为 计税依据
59、【单选题】 根据印花税法律制度的规定， 应税 营业账簿的计算依据是 的是 （ D ）
A、 营业账簿 记载的 营业外 收入金额。
B、营业账簿 记载的 营业 收入金额。
C、营业账簿 记载的 银行存款 金额
D、营业账簿 记载的 实收资本（股本） 、资本公积 合计金额
60、【单选题】 根据印花税法律制度的规定， 下列各项中，不 征收印花税 的是 （ D ）
A、 以纸质形式签订的货物运输合同 （ 征收 印花税 ）
B、以电子形式签订的买卖合同 （ 征收 印花税 ）
C、建设工程勘察设计合同的分包合同 （ 征收 印花税 ）
D、企业与主管部门签订的租赁承包合同 （ 不 征收印花税）
61、【判断题】 财产所有权人将财产赠与社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税 的是 （ A ）
62、【单选题】 根据印花税法律制度的规定， 下列各项中，不属于 印花税纳税方法 的是 （ A ）
A、 汇算清缴，多退少补 （不属于 印花税纳税方法 ）
B、汇贴汇缴 （ 属于 印花税纳税方法）
C、自行贴花 （ 属于 印花税纳税方法）
D、委托代征 （ 属于 印花税纳税方法）
烟叶税
63、【判断题】 烟叶税在烟叶收购环节征收 的是 （ A ）
64、【多选题】 根据 烟叶税法律制度的规定的有 （ AB ）
A、 支付给烟叶生产销售单位的 价外补贴
B、支付给烟叶生产销售单位的 烟叶 收购价款
C、支付给物流公司的烟叶运输费用
D、向税务机关缴纳的 烟叶税
65、【判断题】 烟叶税的纳税人是 烟叶农户 的是 （ B ）
解析：烟叶税的纳税人是 收购 烟叶 的单位
66、【单选题】2019年9月， 甲公司向烟农收购烟叶一批， 支付收购价款100万。支付价外补贴10万，已开具农产品收购发票，已知 烟叶税税率为20%， 计算税额的下列算式中，正确的是 （ B ）
A、 （100万 -10万）×20% =18万
B、（100万 10万）×20% =22万
C、（10万×（1 20% ）× 20% =2.4万
D、100万×20% =20万
解析：烟叶税应纳税额= 收购总额 ×税率 = 收购价款× （1 10%）×税率
因为 ：已开具农产品收购发票，那么 烟叶税应纳税额= 收购总额 ×税率=（100万 10万）×20% =22万
67、【多选题】根据 烟叶税法律制度的规定， 下列各项中， 属于 烟叶税 征税范围 的有 （AD ）
A、 晾晒烟叶
B、 烟丝
C、卷烟
D、烤烟叶
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