如何清晰辨别企业研发活动与非研发活动？

在公司的经营过程中，随着研发活动的不断深化，企业需要有效地区分研发活动与非研发活动。这涉及到对不同类型研发活动的理解和辨别，以确保研发费用加计扣除政策的正确执行。本文将探讨如何清晰划分企业研发活动与非研发活动，并参考国家税务总局发布的《研发费用加计扣除政策执行指引》提供实务中的参考。

  

一、研发活动类型的多样性

公司参与的研发活动类型千差万别，其中包括对技术发展方向、市场需求预判的前瞻性研发、基于客户需求的新产品定制化研发，以及对现有技术工艺进行实质改进与革新的工艺研发等。这些研发活动通常都以开发新产品、新技术或新服务为最终目标，与生产活动等其他非研发活动紧密相连，使得在实际操作中难以清晰区分，因此，公司应当建立严格、清晰、有效的研发活动内部控制，要结合具体研发项目目标、具体开发过程、内容性质、证据、成本承担及成果归属情况，明确研发与生产活动的具体分界点。

二、研发活动与其他非研发活动之间的边界说明

根据国家税务总局于 2023 年 7 月发布的《研发费用加计扣除政策执行指引》，研发活动与其他非研发活动之间的边界说明如下，可结合公司实际业务情况，作为实务中区分研发活动和非研发活动的参考:

  

  

注:“反馈”研发是指一项新产品或者新工艺转到生产部门后，仍然存在需要解决的技术问题，其中一些可能需要进一步开展的研发活动。

企业应在日常经营中注重对研发活动与非研发活动的准确定义，并借助内部控制体系加强管理。参考国家税务总局的指引，公司能够更加明晰地判定各项活动的性质，有助于进行高新认定研发费用归集以及合规执行研发费用加计扣除政策。

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