2024年7月1日即将生效的新《公司法》要求股东在公司登记注册后五年内缴足认缴的注册资本，于是很多尚未实缴到位的企业由于承揽业务或者银行贷款等原因，不能减资，但是也没有钱实缴，怎么办呢？除了现金以外其他方式的出资，在税务处理上其实被视为两项业务，一项是股东先转让相关资产给被投资企业。另一项是股东用转让款实缴出资。于是，有人想到了用知识产权实缴。
知识产权，虚无缥缈，一般人搞不清楚到底值多少钱，于是给价值评估留下了无限的想象和操作的空间。比如一项知识产权原值10万元，评估完后，以一百万的价值实缴到公司。于是，注册资本实缴问题是解决了，但是税务问题就来了。因为涉及到股东和被投资企业资产转让，所以股东会产生相应的纳税义务。那么，以知识产权实缴注册资本要交哪些税呢？
主要涉及的税费如下:
一、增值税
股东如果是以专利、软件著作权、集成电路布图等实缴出资，免征增值税，但必须持技术转让、开发的书面合同，到股东所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。此外个人股东如果以著作权实缴出资，也免征增值税。
其他情况下，股东需要按照适用税率或征税率，比如知识产权是商标、版权等，必须交增值税；在计算缴纳增值税时，应关注购买方的纳税人身份及计税方法等因素，即购买方为一般纳税人按6%计算增值税，购买方为小规模纳税人按1%计算增值税，一般情况所确认的实缴金额为含税价，需要换算成不含税作为计税依据。
例如，一般纳税人股东以实用新型专利实缴出资100万，需要缴纳增值税：
100 ÷（1+6%）* 6%=5.66万。
二、所得税
股东需要确定知识产权出资是否有所得，如果有，就需要缴纳个人所得税。具体怎么计算呢？
所得税计算方式：按股权转让收入减去技术成果原值和相关税费后的差额计算缴纳所得税。
接上例，如果股东所持实用新型专利的购入价或成本是10万，则所得为：
不含税价=100 ÷（1+6%）=94.34万
相关税费（城建税及教育费附加）=5.66*（7%+3%+2%）=0.68万
所得额=94.34-10-0.68=83.66万
法人股东需要将所得并入企业自身当年利润统一计算缴纳企业所得税。
个人股东则按财产转让所得，适用20%个人所得税税率计算纳税。
个人所得税=83.66*20%=16.732万
法人股东如果是查账征收的居民企业，一次性纳税有困难的，可以根据【财税(2014)116号】文件的规定，申请将所得分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
核定征收企业所得税的居民企业、非居民企业法人股东是不能适用【财税(2014)116号】文件的优惠政策的。
个人股东如果纳税有困难，可以根据【财税2015（41）号】文件规定，合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，分5年纳税。和法人股东不同，个人股东申请分期纳税的，并不需要每期均匀纳税。
如果股东是以专利、软件著作权等技术出资的，可以享受优惠政策。
法人股东技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告财税〔2016〕101号规定：企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。
选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
三、印花税
根据《印花税法》规定，产权转移数据中，其中商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，如果股东和公司签了转让合同，是按价款的万分之三收取印花税。
假如一般纳税人股东以实用新型专利实缴出资100万，需要缴纳的印花税是300元，知识产权实缴涉及的印花税相对较少。
综上所述，一般纳税人股东以知识产权实缴注册资本的情况下，所需要缴纳的税费相对较高。对于即将满五年或已满5年的企业，建议先进行减资再实缴，或者选择注销后重新设立。若选择非货币实缴，务必避免资金挪用和虚假出资的情况。针对公司的具体情况，无论是减资、注销还是实缴，都必须合理合规，防止引发风险。
以上是本期文章分享的内容，如有研发费用加计扣除减税、研发费用合理规范化指导、申请研发奖补等问题，欢迎评论区留言或私信，我们将全力为您解答。
联系客服
