长期股权投资 | 权益法转为公允价值计量的金融资产

     带你深刻理解企业会计准则”

  前言

长期股权投资，权益法转为公允价值计量的金融资产。

这个场景说的是企业出售股权由重大影响转为无重大影响（一般股权比例在10%以内），应按照金融工具确认和计量准则进行分类和计量。

这里的处理方法仍遵循跨界的处理，即出售后再回购的方法。视同权益法核算的长期股权投资出售，剩余部分再回购，所以应将”其他综合收益“和”资本公积—其他资本公积“全部结转。

   账务处理

01 出售确认损益

借：银行存款     

     贷：长期股权投资 （出售部分账面价值）           

            投资收益（差额，可能在借方）

解析：

卖股权，如果赚了钱，入贷方的投资收益，亏钱放借方。

02 结转其他综合收益

借：其他综合收益     

   贷：投资收益（可转损益部分）

          盈余公积（不可转损益部分）

          利润分配—未分配利润（不可转损益部分）

或作相反分录

解析：

其他债权投资引起的其他综合收益转其他收益。

其他权益工具引起的其他综合收益转留存收益。

这里注意结转的是全部，不是按比例结转。因为是全部出售。

03 结转资本公积

借：资本公积—其他资本公积     

    贷：投资收益 

或作相反分录

解析：

原先资产的价格差异计入了资本公积这个中转科目，现在出售实现，全部转入投资收益。

这里注意结转的是全部，不是按比例结转。

04 剩余股权投资转换

会计处理为：

借：交易性金融资产 （转换日公允价值）      

     贷：长期股权投资（剩余投资账面价值）

            投资收益 （差额，可能在借方）

解析：

将剩余的股权由长期股权投资转换为交易性金融资产，如上文所说，跨界处理视同销售再重新购买。所以转换日用公允价值，差额投资收益可贷可借。

最后总结一下，长期股权投资，权益法转公允价值计量的金融资产

分三步走：

1、出售

2、结转

3、转换

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