上文分析了资产剥离的两种路径:买卖和划转。这里继续分析剩下的两种路径:投资和分立。
1. 投资
投资这里就是拿非货币性资产投资新公司,关于这块的税务处理在前文“非货币性资产投资的税务处理”有详细说明,
主要就是企业所得税符合条件的可以按特殊性税务处理,实现企业所得税不征收,增值税是链条税,征收其实也不影响整体税负;土地增值税如果不是房开企业是可以不征收,契税如果是母公司向子公司增资也可以减免,印花税需正常缴纳。
2. 分立
分立就是将现有的公司一分为二,关于这块的的税务处理在前文“公司分立如何操作最省税?”有详细说明。
主要就是企业所得税可以按特殊性税务处理,不征收;增值税符合四个要素条件可以不征收;土地增值税如果不是房开企业且投资主体延续是可以不征收,契税在原股东延续的前提下可以减免,印花税需要沟通。
分析完上面的税务处理以后,可以列一个表,企业所得税,有递延纳税税收优惠,填写“1-”;增值税,视同销售,填写“1”;土地增值税:暂不征收,填写“1-”;契税:有免税优惠,填写“0”;印花税:正常纳税,填写“1”
印花税金额很小,在决策阶段可以忽略。
可见在资产剥离过程中,投资和分立是个不错的选择。
二、时间成本
除了考虑刚才的税务成本以外,时间成本也是必须考虑的,这里选取了股东会决议登报公告、评估报告、工商局、债权人、国土局、房产局、税务机关,来做流程时间成本评估。具体见下表
其中五角星越多,代表流程越多,越繁琐。
三.小结
综合上面分析的税务成本,可知四种剥离路径,一般而言投资综合而言比较合适。当然,也不能一概而论,具体的案例还是要根据具体情况分析,不能一概就认定投资最好。
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