企业所得税税务筹划的六大门派（一）

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日更第114篇

之前有写过一篇名为“增值税筹划的三板斧”，里面列了增值税筹划的三种思路，分别是消除纳税义务、推迟纳税义务和减少纳税义务，写得比较宏观。

大欧大学的时候一度痴迷于成年人的童话：武侠小说。

“飞雪连天射白鹿，笑书神侠倚碧鸳。”

曾经的最爱，不知道有多少朋友记得。

今天就借金庸先生的武林门派，聊聊企业所得税税务筹划江湖的六大门派。

一、身份派：

此派最排场，特别注重身份的选择

大家都知道增值税纳税人有两种身份，一般纳税人和小规模纳税人，那企业所得税也有对应的身份，而且类型丰富不少。

1.居民企业和非居民企业

居民企业需要针对境内和境外的全部所得纳税，而且税率是25%；非居民企业只需要对境内所得及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税，有优惠税率10%，符合协定待遇的更低。

所以如果是外资企业，就可以选择 非居民企业的身份来筹划。

2.小微企业和非小微企业

其实这里可以类比增值税的小规模纳税人和一般纳税人。小微企业的所得税的税负相当于5%，前文“税务筹划实操案例集（6）--运用优惠政策临界点筹划法”也有提及运用小微企业优惠政策节税的操作。

如果不在临界点外呢？好办，继续拆分吧

分它。

企业的分立大法就显神通了。

3.总公司和分公司

总公司和分公司在所得法上的待遇是不同的，大家都知道分公司一般都是汇总纳税的。这个特点就可以大作文章了。

很多物业公司就巧妙地运用了这个总分机构汇总纳税的方法，通过在低税率地区设立总公司的方式进行税务筹划。

二、优惠派：

此派最精明，喜欢薅国家的羊毛。

所得税的税收优惠种类还是很丰富的，这里分三类。

1.特定税率的优惠

高新技术企业15%，税负直接打6折；

小微企业20%；西部地区鼓励行业15%税率等等。

所以符合条件的肯定要上啊，不符合条件呢创造条件上啊。

2.特定行业的优惠

比如从事农、林、牧、渔业行业；国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营；

符合条件的环境保护、节能节水；符合条件的技术转让所得等都可以享受免征、减征的待遇了。

当然有些洼地还有更给力的税收优惠政策。

3.特定行为的优惠

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

上述两项事项可以加计扣除。

这里的关键在于除了部分行业外，其实很多行业都可以想办法享受研发费加计扣除的税收优惠，关键字新工艺。

三、会计派：

此派最技术，喜欢钻研会计核算方式的选择。

大家都知道所得税汇算清缴计算年应纳税所得时，一般都是根据企业的利润表，根据企业所得税法规的相关规定进行纳税调整而得出。

可知企业的利润表是计算的依据。那么这里在税法没有规定需要调整的事项，会计怎么核算就显得非常重要了。

比如资本化和费用化的选择，存货计价方式的选择，固定资产折旧方式的选择等都会影响当期所得税的缴纳。

待续。。。