常用科目做账时容易出现的错误

（本文节选自《YTT创造利润工具包》中的第9个工具<财务做账时容易出现的错误>）

一、短期借款科目
（一）现象
某公司“短期借款生产借款”使用情况：
2009年6-12月平均贷款为71万元，存贷合计为20万元，其他应收款为33万元。该公司其他应收款占用比重过大，可能非法使用或占

用短期借款行为。
（二）现象详解
该公司6月1日借入“短期借款”的凭证，其记录为：
借：银行存款                       330000
    贷：短期借款生产借款                      330000
所附“入账通知”和“借款契约”两张凭证，借款期限为5个月。
查账人员追踪调查存款的去向，在审阅银行存款日记账时，发现6月25日银付字206#凭证减记银行存款33万元。调阅该凭证时，其记

账凭证分录为：
借：其他应收款李某                 330000
    贷：银行存款                              330000
其摘要为“汇给Y公司货款”。
经核实，以上所记汇出款项，是该公司为职工垫付购买1800辆飞鸽自行车和20台彩电的款项，李某是负责向职工收回垫付款的负责

人，全部货款在本年7-12月陆续全部收回。

（三）存在的问题
为职工垫付自行车款和彩电款，实际上是占用短期借款；不按借款用途使用借款，增加了公司的财务费用。
（四）调账
公司应该用收回的垫付款归还借款，对于已入账的借款利息费用，应由职工承担，按借款占用时间计算，应负担利息1.2万元。调整

分录如下：
借：其他应收款                     12000
    贷：财务费用                            12000
归还借款时：
借：短期借款生产性借款             330000
    财务费用                       12000
    贷：银行存款                            342000

二、 销售收入科目
（一）现象
2009年7月3日某企业“预收账款”明细账显示：
预收Y单位10万元，合同规定发出商品为8月3日。然而截止到12月5日尚未结转。
凭证分录为：
借：银行存款                       100000
贷：预收账款Y单位                       100000

其原始凭证为进账单并附合同一份。合同付款期为8月3日。
该公司库存商品明细账显示，8月1日发出商品100件，单件800元。同时原始凭证上承运单注明该批商品发往A单位，记账分录为：
借：应收账款Y单位                  80000
    贷：库存商品                            80000
（二）存在的问题
在采用预收货款方式销售时，发出商品未确认销售收入，从而隐瞒收入，偷漏流转税和所得税。
（三）调账
被查单位预收的货款应在发出商品时确认为主营业务收入，会计分录如下：
借：预收账款Y单位                  100000
    贷：主营业务收入                        100000
同时结转成本：
借：主营业务成本                    80000
    贷：应收账款Y单位                       80000