第二十三讲  对账、查账

在月份和年度终了时，应将账簿记录核对结算清楚，使账簿资料如实反映情况，为编制会计报表提供可靠的资料。

这周的课，妈妈讲的是对账和查账。

对账

妈妈说，账会记了，但不是记完就没事了，记得对不对呢？这就要对账。对账，就是核对账目，是为了使账账相符，即总账和明细账、日记账相符。

“那账证相符、账表相符呢？”我看到书上经常这么写。

账证指的是账簿与凭证，账表指的是账簿与报表。还有一个是账实相符，就是账簿记录数与实物相符，这些都是会计记完账要做的事情。

说到对账，还有一个银行日记账和银行对账单的核对，这个在考试的时候经常出题，书上说的挺麻烦，实际做起来很简单。

方法是编制一个银行存款余额调节表，检查未达账项，无非就两种情况：要么是银行入账了，企业没入；要么是企业记账了，银行没记。

“我看书上说是四种啊！”怎么到妈妈这里都简化了呢？

妈妈说，书上说的是四种，它是这么分的，银行收账了，企业没收；银行付账了，企业没付；企业收账了，银行没收，企业付账了，银行没付。其实，就是一方已收或已付入账、另一方未入账的问题。

妈妈接着讲：我不是一直强调做会计的一定要细心吗！记账最考验人了。我刚参加工作的时候，就借贷不分，经常记反方向了，有的时候余额打错了。一笔余额算错了，如果不及时对账，下面的余额也跟着错下去。

“那究竟怎么对账呢？”我迫不急待地问。

对账很简单——先看总账，总账记完以后，要自身试算平衡，也就是借方余额必须等于贷方余额。它正确了，再看明细账和日记账，用各账的余额去跟总账里相对应的科目核对。比如现金日记账月末余额是900元，如果总账里的现金科目余额也是900元，那么说明都记对了。如果不对，就要查账了。

查账

查账，是会计的基本技能，有经验的会计，看到错的数目，心里便知道了大概范围，就像一名熟练的技工，一听机器声，就知道哪里有毛病。通过对账发现有错误，从哪儿入手查呢？

（1）查找是否有漏记的——总账核对汇总表，明细账核对记账凭证，就能查到漏网之鱼；

（2）数字是否写错位或者写颠倒了——如数字差是9的倍数，这种可能性大一些，比如差450元，那可能就是把720，写成270了，如果差648元，这也是9的倍数，就可能是720写成了72，那就要侧重找这两个数字；

（3）账户余额是否加错了——计算不准确，没别的办法，重新计算；

（4）科目是否记反方向了——那么差的就是整数倍，比如差1200元，就看有没有把借方600元，记到贷方600元了。

上面说的这些，都是我多年来自己总结的经验。可能讲起来，你们有些不好理解，等你们走上工作岗位后，就知道这些经验的宝贵了。