开具红字增值税专用发票应当注意的事项

【咨询问题】公司2014年与北京一家咨询公司签订一咨询合同，该咨询公司为小规模纳税人。款项在2014年一次性支付，对方代开增值税专票给我司，双方均已认证，并确认销项和抵扣进项。因业务变动，公司2015年取消该合同的执行，请问：

（1）我司若到税局申请开具红字申请单，并将通知单给对方，对方是否可以冲抵当期应纳税额？

（2）跨年度开红字发票，是否有180天的限制？

（3）对方去年因确认收入而缴纳的企业所得税，是否应该在退还我司款项中扣留？

【问题解答】

1、如果购买方到税务局申请了红字增值税专用发票申请单，销售方是可以抵扣进项税额的。

2、开具红字发票并没有180天的限制，180天是指在开具增值税专用发票后认证抵扣时间的规定，并不是开具红字发票是否超过180天，跨年度也可开具红票，开具红票后可冲减当年的收入和销项税额。

3、对方去年因确认收入而缴纳的企所税，如果退货收入体现在当年（开红字发票年度）就不涉及退所得税的问题了，而是当年抵减收入和所得税。

问题解析：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）。

申请单所对应的红字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的红字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的红字专用发票信息。

国税发[2006]156号文件第十六条规定，主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单，附件4）。通知单应与申请单一一对应。第十九条规定，销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与通知单一一对应。

有关增值税专用发票相关规定可以参阅《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）、《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）、及《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）。