内部审计和内部控制融合是必要的。通过全过程、全领域、全时段的融合，不断丰富内部控制管理理念，提升企业内部控制水平，拓展内部审计业务范围，改进审计方法，从而提高内部审计工作效率和质量。
全过程融合
全过程融合是指为实现公司战略目标，内部审计从目标、计划、方案、实施及成果等方面充分与内部控制相结合，相互利用各自的工作成果，协调一致，协同增效。
总体目标的融合。就是要建立基于内部控制要求的审计目标，促进企业实现控制目标与战略目标。
审计计划阶段的融合。内部审计在制订年度审计计划时，应以企业战略风险及对风险的控制为导向，实现审计资源的最合理和最高效配置，从而降低审计风险。
审计实施阶段的融合。要实现该阶段的融合，内部审计就要构建以风险评估为导向、以内部控制为主线、以公司治理为目标的新型审计模式，其核心工作是建立风险控制审计模板。
审计终结阶段的融合。这个阶段的融合，也就是审计成果的运用，通过审计结果修正内部控制制度及流程，并补充、完善内部控制风险数据库，从而推动企业内部控制体系建设。
全领域融合
全领域融合是指内部审计通过不同的业务类型，对企业内部控制体系所有要素进行监督和评价，不留监督盲点，全面提升企业内部控制管理水平，共同促进企业总体目标的实现。
内部环境。内部审计应对企业内部控制环境持续开展审计与评估，及时发现存在的缺陷，不断改善内部控制环境。
风险评估。开展风险管理审计则是内部审计业务拓展的新内容，也是内部审计和内部控制融合的又一重要领域。
控制活动。内部审计应定期对企业控制活动进行测试，及时发现内部控制存在的薄弱环节并提出改进意见，从而提高企业内部控制的有效性。这也是内部审计和内部控制最直接和最重要的融合领域。
信息与沟通。目前，许多企业存在沟通渠道不畅、沟通机制低效的问题，严重影响企业的健康发展。内部审计对这一领域也应该给予足够的关注，做好信息准确性、可靠性的审查和评价。
内部监督。内部审计通过对监督要素的评价，确定企业是否建立有效的监督机制、是否从制度上保证监督部门的权威性和独立性、是否把监督贯穿于企业整个生产经营活动之中等，从而帮助企业建立以预防为主的约束与监督机制，保证内部控制活动的有效性。
全时段融合
全时段融合是指内部审计通过采取各种措施，把监督关口前移，由传统的事后监督模式向事前预警、事中控制转变，在监督的时间方面与内部控制实现同步。全时段融合的核心是通过采取各种措施，把审计关口前移，实现内部审计与内部控制同步监督。
构建事前预警，内部审计要构建以加强企业内部控制为重点，进行实时预警、实时风险评估、实时责任追究一体化的管理体系。要通过不断转变思维，改进审计方法，拓展审计领域，实现内部审计从事后监督向事前预防、事中控制的转变，最大限度地发挥内部审计的作用。
构建实时监控的审计系统。内部审计要建立基于风险管理的实时监控审计系统，它是以信息技术为基础，以风险评估为核心，以在线审计软件为载体，以审计履责风险、质量风险、廉政风险为主要内容的风险防控体系，对被审计单位各类数据进行深层次的挖掘和风险评估，实现事前预警和事中控制的目标。
作者：莫满军 宋新秀；文章版权归作者所有， 部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明作者及首发来源，仅供学习研究之用，如涉版权，后台联系删除。
联系客服
