浅谈税务警告对企业的影响及应对措施

浅谈税务预警对企业的影响及应对措施

 

作 者：戴春花

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　　山东省国税局于二ＯＯ七年十月十二日制定了《山东省国家税务局税收分析预警系统管理办法（试行）》（鲁国税发〔2007〕140号），从08年全面推行了纳税评估预警系统，针对纳税人出现的异常情况进行预警，使得纳税人所面临的税务风险进一步增加。

　　根据我们在实际业务中接触了解的企业被预警的情况，目前纳税预警的发生分为企业自身不存在问题和自身存在问题两种，而两种情况对企业的影响各有不同：一、企业自身不存在问题。企业自身账务核算，财务处理比较规范，只是由于自身经营中的特殊情况或者申报时数据的填写错误等而造成某些纳税指标的异常，引起预警。比如最近企业判断某种原材料价格将要上涨，所以筹措资金大量购进该种原材料，造成进项税额很大，连续几个月出现零负申报，从而引起预警。这种情况的出现也会导致税管员的调查，因为税管员只是针对预警的指标加以判断，并不能随时掌握企业情况。所以即便是企业最终经过税管员的调查没有问题，但是在其中税务机关的约谈、上门调查、准备资料、提供证据、说明、复印凭证等等，都需要我们付出大量的时间和精力来应对；二、企业自身已经存在税务上的问题。企业在经营过程中的核算不规范，账务处理存在问题，经营方式方法上与税法不一致，存在未申报收入、税款申报方面的错误等情况，会造成企业的纳税申报出现异常，从而引起预警。这种情况又分为纳税人的故意和纳税人过失所引起的两种。由于纳税人的故意是企业采用各种方式故意少缴税款，纳税人的过失是指纳税人少缴了税款是由于政策法规了解不清、账务处理不规范等非纳税人主观故意的原因造成的。这种情况下的预警是由于企业自身存在问题，税管员在调查核实后视具体情况进行纳税评估（纳税评估指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人的纳税情况进行审核、分析，并依法及时进行评定处理的管理工作。它是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，它具有前瞻性、及时性、反馈性，因此它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为，起到督促、监控和检查的作用，而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题）或转交稽查。而在移交稽查处理的情况下除补缴相应税款外还要加收0.5至5倍的罚款和滞纳金，可能在具体的操作中，处罚的倍数会因为主观故意和过失而有所不同，在这种情况下，税款的补缴对于企业是必须的，但是罚款和滞纳金的流出对于企业就是一个非常大的损失，而且不能税前列支。

　　《山东省国家税务局税收分析预警系统管理办法（试行）》对税收预警指标的描述是：通过面、线、点多维扫描功能，全面揭示税收管理中存在的薄弱环节和问题疑点，指导基层更有针对性地加强征管、堵塞漏洞。面上，通过地区税负指标的预警发布，揭示地区税负差异程度和征管工作的薄弱环节；线上，通过行业税负预警发布，体现分行业（小类）税种税负差异；点上，通过专项指标的预警发布，揭示具体纳税人可能存在的问题疑点。税收预警指标通过面、线、点的结合形成预警系统指标体系。目前纳税评估预警系统当中的预警指标大约有400多项，其中按类别分为地区税负指标体系、行业税负指标体系、专项指标体系。行业税负分析预警指标主要包括：一般纳税人增值税应缴税负分析、一般纳税人增值税实缴税负分析、企业所得税应缴税负分析、企业所得税贡献率分析、一般纳税人增值税应缴税负偏低预警、一般纳税人增值税实缴税负偏低预警、企业所得税应缴税负偏低预警、企业所得税贡献率偏低预警等预警指标。而专项指标分析预警是对税收分析工作的拓展和细化，用以进一步分析纳税人涉税状况，查找纳税人存在的具体问题和征管薄弱环节，包括征管类分析指标、征管类预警指标、增值税分析指标、增值税预警指标、企业所得税预警指标等指标体系。这一整套完整的指标体系，对于纳税申报的相关数据敏感度很高的，企业的一些小的财务数据上的的变动都有可能引起预警。

　　企业如何来有效的规避预警，完善自己的财务处理，减少因为预警所带来的税务稽查人员的询问、查账、盘点、外调等，最好的办法就是在预警前、预警中、预警后各个环节给予重视、关注，下面分别各环节分析其应对措施：

　　预警前，企业尽可能健全帐务资料，规范会计核算，规避预警所带来的不方便和罚款滞纳金等，如：对企业的整体财务情况和经营情况进行全面的分析；针对企业账务处理、经营、内部控制各个环节中所涉及到的税务风险进行预测；对企业的财务数据和申报数据根据预警系统的相关指标进行测算，对经过测算有可能引起预警的指标进行提示；对于因在税款申报等方面存在问题而造成企业少缴税款的情况，及时的向领导提出，避免在预警后因为税务稽查所带来的罚款和滞纳金以及更大的税务风险。

　　预警中，企业要配合税务机关的询问、查账、盘点、外调等工作，企业在这个过程所耗费的时间精力很大。由于中介机构的原则是公正和独立，所以税务机关对于中介机构的鉴证报告比较认可，可以起到帮助企业证明账务情况的作用。对于企业无过错而引起的预警，在税务机关进行调查的时候，对于企业的解释可能不会完全采信，因为企业毕竟会站在自己的立场上解释。所以这个时候税务机关还会采取其他的调查手段，给企业带来很多不必要的麻烦。企业这时就可委托中介机构针对预警的指标出具鉴证报告，既给税务机关节省了调查的时间，也为企业节省了精力。对于因为企业过错而引起的预警，也可以通过中介机构对企业的账务进行审核，出具鉴证报告，企业根据中介机构的鉴证报告自己进行补充申报等，尽量的避免罚款和滞纳金的发生。比如在年度所得税申报期内，企业自行申报，其中指标引起预警，这时中介机构出具鉴证报告，企业只要在5月30日之前进行补充申报，就可以避免罚款和滞纳金的发生。当然，在实际的工作还会有多种多样的情况，而企业会计人员因忙于会计事务，对于税收相关法律法规的理解和把握比不上中介机构，针对一些复杂的指标和情况不好处理，这时中介机构就可以更好的发挥作用，企业可委托中介机构进行代理，妥善的处理好各种情况，使企业的税收利益最优化，最大限度的降低涉税风险。

　　预警后，企业应对前一时期企业发生的预警进行全面的总结，分析各项指标出现的频率及形成原因，对于经常出现的预警分析原因，提出控制办法，对于不是经常出现的预警指标个别对待，避免在以后出现。分析并查找企业存在的财务和内部控制方面容易引起预警的薄弱环节，提出改进意见，使企业的财务管理更加规范，内部控制更加有效。

　　总之，一个企业如果出现的预警次数较多，那么必然会给税管员的判断造成影响，对于税管员来讲，工作量比以前有所增加，对于企业一些事项的办理也会带来一些影响和不必要的麻烦。企业应尽可能的健全帐务资料，规范会计核算，做到事前控制、分析，规避预警的发生，如果出现了预警也尽量的配合好税务部门的工作以在最快的时间内处理，这是节约企业精力、降低涉税风险所必须的。在这个过程中，涉税服务中介机构即税务师事务所是可以作为的，或者说是大有作为的，可以充分发挥其鉴证、沟通、协调的作用。以上是个人对税务预警给企业带来的影响以及企业如何应对的简单分析，愿与大家共同探讨，但愿能给您的工作带来一定的帮助。