企业所得税税务稽查风险防范与应对

.企业所得税的风险
由于我们国家税务系统推广纳税评估系统，如果发现企业所得税税负偏低时，就会发出预警：到企业来检查税负偏低的原因
 预警总体分两种，一种是与具体事项或具体科目相关的，比如财务费偏高；另一种是总体税负
 的比较。其次，看一下预警的影响。
     预警，总体属于没有落实的疑点或线索。
     如果企业能提供合理解释，可以过关。但如果解释不合理，肯定面临进一步的检查。比如
 现场稽查、评估等。
二.税局对企业所得税的检查方法，一般会从两方面去进行：
（一）是对企业收入的检查：
1、检查出库单是否与销售收入相配比？尤其注意库管员、验收员、会计、统计等的签字，如有涂改变动或笔体异常，出库单号码连续，则会作进一步追查，很多企业为了减少知情范围,可能由专人作弊；
2、检查边脚料的帐务处理，边脚料、包装物等的处理收入是否入帐？是否截留了其他业务收入？
3、检查货物的销售价格是否忽高忽低？尤其是低于成本的销售，一般都有问题；
4、检查所有存货，包括成品与材料，看是否帐实相符？短少的物资，一般都有销售未入帐的可能；
5、检查产品的出品率变化，检查废品的生产、验收、销毁记录，检查产品数量与生产工人计件工资的关系，是否配比合理？很多企业将产品直接从生产线上取走销售或赠送，而截留收入；
6、 重点检查往来帐，对挂往来超过半年的要与对方单位核实，尤其要注意贷方往来，同时注意费用中显示的对方单位，是否有对外往来大额借款？是否收取利息？利息是否合理？是否入帐？
7、 检查会计期末是否进行了资产清查？盘赢物资是否计入了收入？盘亏物资是否是正常管理盘亏？是否存在盘亏与盘盈互相抵消的问题？物资盘存表上是否有相关人员签字？原始盘点表与物资盘存表是否相符等？
8、检查对外进行来料加工节省下来的材料或边脚料是否计入了收入？
9、检查减免的流转税是否计入了应纳税所得额？
10、检查企业接受的捐赠，是否已作为收入纳税？
11、 检查企业研发新产品产生的产品和废品是否有记录以及产品和废品的去向，是否按质做价？收入是否纳税？
（二）是对扣除项目的检查：
1、税法规定，企业在纳税年度的当年应该计入费用而没有计入的，不得在以后年度抵扣，因此，要重点检查企业的长期待摊费用、预提费用、折旧费用以及其他的调整分录，凡是涉及到红字调整的，都要重点检查；
2、检查企业食堂等福利部门，其房屋折旧、人员工资、耗用水电、办公用品及低耗、福利待遇、维修费、使用车辆费用等一切开支，是否计入了成本？
3、检查企业耗用的费用物资，是否已通过了仓库核算？消耗材料和物资是否合理？如办公用品要与办公用品领用台帐相核对，低耗要与实物相核对，是否存在私人使用企业资产情况等？
4、检查物资使用者是否都是本企业员工？否则视同捐赠？
5、检查企业的工资支出是否是企业的在册员工？是否在劳动部门登记？是否已经给员工办理了社会保险？医务、浴室、理发室、食堂、待岗、下岗等后勤人员的工资是否进行了剔除？有否超过计税工资？
6、检查工资附加费用是否按照计税工资总额提取？工会经费是否全额拨付并取得“工会经费拨缴专用收据”？检查对外捐赠是否合法？
7、检查业务招待费的发生额是否与其生产经营业务直接相关？是否超出了限额？招待无关人员或者纯粹内部人员的吃喝费用是否扣除，不能按照税务人员要求提供真实的足够的有效凭证和资料的,也不得扣除；
8、检查财产保险和车辆保险的无赔款优待退款，是否冲减了费用，纳入了所得额？如果未发现冲减支出和保险赔款，应进一步调查保险公司的财务帐册。
9、检查税前应报批的扣除项目是否擅自扣除？弥补以前年度亏损是否报税务机关备案？