汇算清缴案例之应收账款坏账损失填写实例！

2017年所得税汇算清缴正在如火如荼的进行中，每年汇算清缴资产损失都有很多企业申报不准确、不完整，特别是今年汇算清缴启用新版年报，原A105090和原A105091表合二为一，为帮助大家准确填报，小编为大家分类准备了资产损失申报提醒及填写实例:

应收账款及预付账款坏账损失实例

一、年报填写实例（注：分录编写依据会计准则）

进行资产损失申报的企业（涉及重组除外）汇算清缴时需填写A105090《 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105000纳税调整项目明细表

例：A公司2017年应收B公司账款1000元，年末计提准备金100元。（简化处理角度假设该公司只有此一笔应收账款）

会计处理 借：资产减值损失 100元

                 贷：坏账准备   100元

2017年汇缴申报表填写如下：

（1）2018年债务人Ｂ公司破产，该笔应收账款无法收回。

会计处理 ：

借：资产减值损失  900

             坏账准备     100

                 贷：应收账款   1000

 A公司2018年会计上确认损失金额为1000-100=900元，税法上应确认损失金额为1000元。

2018年汇缴申报表填写如下：

说明：2017年调增100元准备金，在2018年调减通过A105090表的账载金额和税收金额的差额来体现，数据会自动导入A105000表，而不是在A105000表资产减值准备金项目（33行）填写账载金额-100元来体现。企业会计上确认的损失900元直接在A100000表（7行）资产减值损失中体现，这样2017年税收上共计确认损失1000元。

（2）2018年Ｂ公司无法支付该笔1000元账款，经双方协商，B公司用其生产产品偿还债务，该产品公允价值为500元，实际成本为350元，B公司为一般纳税人。该批货物已于2018年12月31日运达A公司并入库。

A公司账务处理如下：

借：库存商品                            500

       应交税费——应交增值税（进项税额） 85

       坏账准备                         100

       营业外支出——债务重组损失        315

       贷：应收账款                         1000

A公司2018年会计上确认债务重组损失1000-500-85-100=315元，税法上应确认债务重组损失1000-500-85=415元。

2018年汇缴申报表填写如下：

说明：涉及债务重组产生的损失填写A105000表企业重组纳税调整明细表。

2017年调增的100元准备金，在2018年调减通过A105100表账载金额和税收金额的差额来体现，数据会自动导入A105000表，无需在A105000表资产减值准备金项目（33行）填写账载金额-100元来调减。企业会计上确认的营业外支出315元直接在A102010表(19行)体现，这样2018年税收上共计确认损失415元。

编者：周玉   审稿：胡雯，转自：苏州工业园区国税局

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