劳务报酬所得的预扣预缴与汇算清缴
张新军
一、劳务报酬预扣预缴
国税【2018】61号第11条规定，劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
（一）居民个人
根据国税【2018】56号《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。
应纳税所得额=劳务报酬所得=收入额=收入-费用；
应预扣预缴税额=应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。
其中：
1、收入为不含税收入；
2、费用，每次收入不超过4000元的，费用按800元计算；每次收入4000元以上的，费用按20%计算；
3、劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率，如表一：
表一：居民个人劳务报酬适用
级数
预扣预缴应纳税所得额
预扣率
速算扣除数
1
不超过20000元
20%
0
2
超过20000至50000元
30%
2000
3
超过50000元
40%
7000
（二）非居民个人
国税【2018】56号文规定，扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：
应纳税所得额=收入额=收入-费用；
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；
其中：
1、收入为不含税收入；
2、费用=20%收入；
3、代扣代缴税率按月税率确定，如表二：
表二：非居民个人劳务报酬适用
级数
应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
不超过3000元
3%
0
2
超过3000元至12000元
10%
210
3
超过12000至25000元
20%
1410
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