持续深化税收征管改革与“瞎折腾”（三）

 

三、为什么需要持续改进，不断深化改革呢？

一个管理组织每一次变革都是需要成本的，因此，最理想的当然是少变革，少调整，少“折腾”。但是，这只是一种不切实际的空想，几乎是不可能的。以下因素决定了创新管理是一个组织的生命，在当代中国，不断深化改革是税收管理不断完善的必由之路。

引发税收管理变革因素主要有以下一些方面：

(一)       外部环境的变化

1、全球环境的变化

2、国内经济、社会环境的变化

3、科学技术创新

4、国家行政、财政等相关管理体制的变化

5、税收管理对象的变化

……

（二）  税收管理体系关键要素及其相互关系的变化

1、税收及税收管理理论研究有新成果

2、税收实体法律制度的变化

3、税收管理程序法律制度的变化

4、税收管理理念的变化

5、税收管理人力、财力、物质、信息等资源的变化

6、税收管理组织结构的变化

7、税收管理技术、手段、方式、方法的变化

……

——外部环境飞速发展。

（一）经济全球化进程以惊人的速度向纵深推进。当代中国已然成为第一出口大国，第二进口大国，引进来、走出去已经成为中国社会经济的重要组成。经济全球化倒逼中国税收管理必须融入全球化进程。我们再也无法封闭僵化、我行我素、自得其乐了。在此过程中，我们维护国家税收乃至经济利益安全使命光荣、责任重大

1、我们必须面对、理会国际通行的税收语汇、语境，无法回避国际间开展有关税收管理的对话与沟通。我们必须懂得不同国家税收管理的不同制度安排，我们当然要了解别的国家税收是怎么管理的——组织机构设计、管理流程设计、管理权责划分等。有哪些做法得到国际社会广泛认同，有哪些成功的经验值得我们学习借鉴，有哪些问题需要我们尽可能地避免。我们不能简单照搬，也不能盲目地以“不适合国情、不符合中国实际”为借口采取视而不见的态度。

2、我们必须变革，必须逐步适应全球化发展的大趋势，必须理解和懂得全球化进程的各种游戏规则，必须逐步培养适应全球化需要的专家队伍，我们必须在日常的税源管理中频繁地、积极主动地应对全球化背景下税源链条及税源管理过程的“碎片化”问题。我们当然要有一支面对跨国纳税人、面对税收利益博弈的中国税务官群体。

3、我们必须要逐步认识、懂得经济全球化过程有哪些不同经济贸易形态，又出现了哪些新型的交易形态等等。

（二）国内经济社会的快速发展。。

1、中国经济已然成为世界第二大经济体，中国社会整个工业化进程加快，中国东南沿海一些发达省份经济发展已然率先进入经济现代化行列。

2、随着民主法治进程的不断推进，公民法制意识日益增强，税收服务需求日益多元化，我们必须尽快在保障纳税人权益、顺应纳税人办税需求多元化与提高遵从度、规范执法、防范执法风险等错综复杂的变量之间找到并建立起恰当的均衡。

3、江苏率先基本实现现代化的地区势不可挡，苏南地区现代化战略业已成为国家战略，对，我们必须认知、理解、熟悉什么是现代社会，什么现代化，现代化的目标对我们有哪些基本要求。

 (三)科技创新日新月异。

微处理技术不断升级换代，3G渐成过渡，4G 加快发展，移动智能终端成为发展的主流，微型器件和系统推陈出新，为泛在化、可视化、智能化的实现，开辟了无限广阔的、令人难以想像的前景。

短短几年时间，“苹果”已进入“IPHONE5”，n86电脑已成为往事，方兴未艾的实体门店瞬间受到网上门店的挤压，通讯技术即将走过3G时代，移动办公即将成为流行趋势，数据信息匮乏的烦恼必将被大数据处理困境所取代。

科技发展正在、必将深刻地影响、改变我们的管理组织形式、管理组织行为方式、管理手段，税收管理流程不断被再造、重构。管理指挥系统的层级制不断受到冲击，组织结构不断趋于扁平化；管理决策不断依赖数字、信息、情报资源，而传统的实地调查、核查功能被不断地边缘化，服务方式网络化、虚拟化，税源监控数字化、智慧化不断推进。我们走过的征管查三分离、取消指令性税收收入计划、税收征管业务流程再造、税收风险管理、税收管理层的实体化等，无一不是基于信息技术的应用而引发。

（四）国家行政、财政等相关管理体制的变化

税务机关是政府的一个组成结构，随着国家行政管理体制改革，包括政府组织机构安排的变化，有时会引发税收管理组织、管理体制的变革。同样，随着国家的财政体制变革，税收管理组织体制、机制和管理方式也会出现相应的调整。高度集中的财政管理体制和分级负责、分灶吃饭的财政管理体制，在税收组织管理体制安排上，税种征管范围上都有明显的差异。

（五）税收管理对象的变化

经济的高速发展，纳税人数量将进一步大幅增加。而中国的税务干部已经是世界上人数最多的国家之一，大幅增加税务干部来应对纳税人的大幅增长显然没有空间。这必将对属地划片包干的税收管理模式提出挑战。随着市场化程度提高，税源形成链“碎片化”的趋势加剧，纳税人身份确定更趋复杂，纳税人税源形成链条呈现出空间跨区、跨国的大跨度趋势，纳税人之间的关联关系呈现多样化趋势等，纳税人管理电算化程度加深趋势，这些都对现有的税收管理体制机制方式方法提出挑战。新技术的发展，以网上交易为代表的新型交易方式的迅猛发展，传统的税收管理受到税源形成过程虚拟化的挑战。随着民主法治进程加快，税收管理中强化管理与维护纳税人合法权益的冲突将进一步加剧。

持续深化税收征管改革与“瞎折腾”（三）

 

三、为什么需要持续改进，不断深化改革呢？

一个管理组织每一次变革都是需要成本的，因此，最理想的当然是少变革，少调整，少“折腾”。但是，这只是一种不切实际的空想，几乎是不可能的。以下因素决定了创新管理是一个组织的生命，在当代中国，不断深化改革是税收管理不断完善的必由之路。

引发税收管理变革因素主要有以下一些方面：

(一)       外部环境的变化

1、全球环境的变化

2、国内经济、社会环境的变化

3、科学技术创新

4、国家行政、财政等相关管理体制的变化

5、税收管理对象的变化

……

（二）  税收管理体系关键要素及其相互关系的变化

1、税收及税收管理理论研究有新成果

2、税收实体法律制度的变化

3、税收管理程序法律制度的变化

4、税收管理理念的变化

5、税收管理人力、财力、物质、信息等资源的变化

6、税收管理组织结构的变化

7、税收管理技术、手段、方式、方法的变化

……

——外部环境飞速发展。

（一）经济全球化进程以惊人的速度向纵深推进。当代中国已然成为第一出口大国，第二进口大国，引进来、走出去已经成为中国社会经济的重要组成。经济全球化倒逼中国税收管理必须融入全球化进程。我们再也无法封闭僵化、我行我素、自得其乐了。在此过程中，我们维护国家税收乃至经济利益安全使命光荣、责任重大

1、我们必须面对、理会国际通行的税收语汇、语境，无法回避国际间开展有关税收管理的对话与沟通。我们必须懂得不同国家税收管理的不同制度安排，我们当然要了解别的国家税收是怎么管理的——组织机构设计、管理流程设计、管理权责划分等。有哪些做法得到国际社会广泛认同，有哪些成功的经验值得我们学习借鉴，有哪些问题需要我们尽可能地避免。我们不能简单照搬，也不能盲目地以“不适合国情、不符合中国实际”为借口采取视而不见的态度。

2、我们必须变革，必须逐步适应全球化发展的大趋势，必须理解和懂得全球化进程的各种游戏规则，必须逐步培养适应全球化需要的专家队伍，我们必须在日常的税源管理中频繁地、积极主动地应对全球化背景下税源链条及税源管理过程的“碎片化”问题。我们当然要有一支面对跨国纳税人、面对税收利益博弈的中国税务官群体。

3、我们必须要逐步认识、懂得经济全球化过程有哪些不同经济贸易形态，又出现了哪些新型的交易形态等等。

（二）国内经济社会的快速发展。。

1、中国经济已然成为世界第二大经济体，中国社会整个工业化进程加快，中国东南沿海一些发达省份经济发展已然率先进入经济现代化行列。

2、随着民主法治进程的不断推进，公民法制意识日益增强，税收服务需求日益多元化，我们必须尽快在保障纳税人权益、顺应纳税人办税需求多元化与提高遵从度、规范执法、防范执法风险等错综复杂的变量之间找到并建立起恰当的均衡。

3、江苏率先基本实现现代化的地区势不可挡，苏南地区现代化战略业已成为国家战略，对，我们必须认知、理解、熟悉什么是现代社会，什么现代化，现代化的目标对我们有哪些基本要求。

 (三)科技创新日新月异。

微处理技术不断升级换代，3G渐成过渡，4G 加快发展，移动智能终端成为发展的主流，微型器件和系统推陈出新，为泛在化、可视化、智能化的实现，开辟了无限广阔的、令人难以想像的前景。

短短几年时间，“苹果”已进入“IPHONE5”，n86电脑已成为往事，方兴未艾的实体门店瞬间受到网上门店的挤压，通讯技术即将走过3G时代，移动办公即将成为流行趋势，数据信息匮乏的烦恼必将被大数据处理困境所取代。

科技发展正在、必将深刻地影响、改变我们的管理组织形式、管理组织行为方式、管理手段，税收管理流程不断被再造、重构。管理指挥系统的层级制不断受到冲击，组织结构不断趋于扁平化；管理决策不断依赖数字、信息、情报资源，而传统的实地调查、核查功能被不断地边缘化，服务方式网络化、虚拟化，税源监控数字化、智慧化不断推进。我们走过的征管查三分离、取消指令性税收收入计划、税收征管业务流程再造、税收风险管理、税收管理层的实体化等，无一不是基于信息技术的应用而引发。

（四）国家行政、财政等相关管理体制的变化

税务机关是政府的一个组成结构，随着国家行政管理体制改革，包括政府组织机构安排的变化，有时会引发税收管理组织、管理体制的变革。同样，随着国家的财政体制变革，税收管理组织体制、机制和管理方式也会出现相应的调整。高度集中的财政管理体制和分级负责、分灶吃饭的财政管理体制，在税收组织管理体制安排上，税种征管范围上都有明显的差异。

（五）税收管理对象的变化

经济的高速发展，纳税人数量将进一步大幅增加。而中国的税务干部已经是世界上人数最多的国家之一，大幅增加税务干部来应对纳税人的大幅增长显然没有空间。这必将对属地划片包干的税收管理模式提出挑战。随着市场化程度提高，税源形成链“碎片化”的趋势加剧，纳税人身份确定更趋复杂，纳税人税源形成链条呈现出空间跨区、跨国的大跨度趋势，纳税人之间的关联关系呈现多样化趋势等，纳税人管理电算化程度加深趋势，这些都对现有的税收管理体制机制方式方法提出挑战。新技术的发展，以网上交易为代表的新型交易方式的迅猛发展，传统的税收管理受到税源形成过程虚拟化的挑战。随着民主法治进程加快，税收管理中强化管理与维护纳税人合法权益的冲突将进一步加剧。

持续深化税收征管改革与“瞎折腾”（三）

 

三、为什么需要持续改进，不断深化改革呢？

一个管理组织每一次变革都是需要成本的，因此，最理想的当然是少变革，少调整，少“折腾”。但是，这只是一种不切实际的空想，几乎是不可能的。以下因素决定了创新管理是一个组织的生命，在当代中国，不断深化改革是税收管理不断完善的必由之路。

引发税收管理变革因素主要有以下一些方面：

(一)       外部环境的变化

1、全球环境的变化

2、国内经济、社会环境的变化

3、科学技术创新

4、国家行政、财政等相关管理体制的变化

5、税收管理对象的变化

……

（二）  税收管理体系关键要素及其相互关系的变化

1、税收及税收管理理论研究有新成果

2、税收实体法律制度的变化

3、税收管理程序法律制度的变化

4、税收管理理念的变化

5、税收管理人力、财力、物质、信息等资源的变化

6、税收管理组织结构的变化

7、税收管理技术、手段、方式、方法的变化

……

——外部环境飞速发展。

（一）经济全球化进程以惊人的速度向纵深推进。当代中国已然成为第一出口大国，第二进口大国，引进来、走出去已经成为中国社会经济的重要组成。经济全球化倒逼中国税收管理必须融入全球化进程。我们再也无法封闭僵化、我行我素、自得其乐了。在此过程中，我们维护国家税收乃至经济利益安全使命光荣、责任重大

1、我们必须面对、理会国际通行的税收语汇、语境，无法回避国际间开展有关税收管理的对话与沟通。我们必须懂得不同国家税收管理的不同制度安排，我们当然要了解别的国家税收是怎么管理的——组织机构设计、管理流程设计、管理权责划分等。有哪些做法得到国际社会广泛认同，有哪些成功的经验值得我们学习借鉴，有哪些问题需要我们尽可能地避免。我们不能简单照搬，也不能盲目地以“不适合国情、不符合中国实际”为借口采取视而不见的态度。

2、我们必须变革，必须逐步适应全球化发展的大趋势，必须理解和懂得全球化进程的各种游戏规则，必须逐步培养适应全球化需要的专家队伍，我们必须在日常的税源管理中频繁地、积极主动地应对全球化背景下税源链条及税源管理过程的“碎片化”问题。我们当然要有一支面对跨国纳税人、面对税收利益博弈的中国税务官群体。

3、我们必须要逐步认识、懂得经济全球化过程有哪些不同经济贸易形态，又出现了哪些新型的交易形态等等。

（二）国内经济社会的快速发展。。

1、中国经济已然成为世界第二大经济体，中国社会整个工业化进程加快，中国东南沿海一些发达省份经济发展已然率先进入经济现代化行列。

2、随着民主法治进程的不断推进，公民法制意识日益增强，税收服务需求日益多元化，我们必须尽快在保障纳税人权益、顺应纳税人办税需求多元化与提高遵从度、规范执法、防范执法风险等错综复杂的变量之间找到并建立起恰当的均衡。

3、江苏率先基本实现现代化的地区势不可挡，苏南地区现代化战略业已成为国家战略，对，我们必须认知、理解、熟悉什么是现代社会，什么现代化，现代化的目标对我们有哪些基本要求。

 (三)科技创新日新月异。

微处理技术不断升级换代，3G渐成过渡，4G 加快发展，移动智能终端成为发展的主流，微型器件和系统推陈出新，为泛在化、可视化、智能化的实现，开辟了无限广阔的、令人难以想像的前景。

短短几年时间，“苹果”已进入“IPHONE5”，n86电脑已成为往事，方兴未艾的实体门店瞬间受到网上门店的挤压，通讯技术即将走过3G时代，移动办公即将成为流行趋势，数据信息匮乏的烦恼必将被大数据处理困境所取代。

科技发展正在、必将深刻地影响、改变我们的管理组织形式、管理组织行为方式、管理手段，税收管理流程不断被再造、重构。管理指挥系统的层级制不断受到冲击，组织结构不断趋于扁平化；管理决策不断依赖数字、信息、情报资源，而传统的实地调查、核查功能被不断地边缘化，服务方式网络化、虚拟化，税源监控数字化、智慧化不断推进。我们走过的征管查三分离、取消指令性税收收入计划、税收征管业务流程再造、税收风险管理、税收管理层的实体化等，无一不是基于信息技术的应用而引发。

（四）国家行政、财政等相关管理体制的变化

税务机关是政府的一个组成结构，随着国家行政管理体制改革，包括政府组织机构安排的变化，有时会引发税收管理组织、管理体制的变革。同样，随着国家的财政体制变革，税收管理组织体制、机制和管理方式也会出现相应的调整。高度集中的财政管理体制和分级负责、分灶吃饭的财政管理体制，在税收组织管理体制安排上，税种征管范围上都有明显的差异。

（五）税收管理对象的变化

经济的高速发展，纳税人数量将进一步大幅增加。而中国的税务干部已经是世界上人数最多的国家之一，大幅增加税务干部来应对纳税人的大幅增长显然没有空间。这必将对属地划片包干的税收管理模式提出挑战。随着市场化程度提高，税源形成链“碎片化”的趋势加剧，纳税人身份确定更趋复杂，纳税人税源形成链条呈现出空间跨区、跨国的大跨度趋势，纳税人之间的关联关系呈现多样化趋势等，纳税人管理电算化程度加深趋势，这些都对现有的税收管理体制机制方式方法提出挑战。新技术的发展，以网上交易为代表的新型交易方式的迅猛发展，传统的税收管理受到税源形成过程虚拟化的挑战。随着民主法治进程加快，税收管理中强化管理与维护纳税人合法权益的冲突将进一步加剧。