前几日在某出口退税群闲逛,看到一群友提问:我是一家外贸企业,工厂开来的进项发票认证后已做转出处理(上海地区的外贸企业一般都是抵扣再转出),但是发现发票有问题,于是让工厂开具红字发票冲减,然后又开进正确的蓝字发票,请问该附表二该如何填写?某群友回答如下:我们税局的专管员告诉我们红字发票在附表二第20栏转出,正确的蓝字发票认证后直接抵扣,这样一抵扣已转出金额就平了。
看到这我瞬间石化了,搞了这么多年的进出口,第一次遇到外贸企业可以一票两用啊!!!
根据财税2012 39号的要求,外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额,若购进货物时不能确定是用于出口的,先记入出口库存账,用于其他用途时应从出口库存账转出。即外贸企业用于出口退税的发票不得抵扣,对于已抵扣的进项发票不得作为退税凭据申请退税。
我们反过头来看上面这个问题,发现后一张正确的发票直接抵扣了,然后却又用来退税了。举个糖炒栗子说明一下:原来的发票是001,进项税额100元,已认证抵扣并转出,然后开具红字发票冲减掉,再重新开具正确的002蓝字发票,进项税100元。该群友及他主管税局的做法是红字发票直接在附表二第20栏转出(这是根据红字专用发票信息表强制转出),由于元001发票已经转出一次了,红字发票又强制转出一次,那么002发票认证后直接抵扣了不再需要转出。从这个操作上看,是为了解决多转出一次的问题:001发票抵扣100元,接着转出100元、红字发票转出100元,也就是说001发票转出了2次,002发票认证抵扣100元,这样就直接把多转出的变相调整了,报表稽核比对也通过了。
但是,我们需要注意的是,第20栏的转出是因为001的发票开了红字信息表才又转出一次的,这个转出并不是对应002的发票进项转出。如果企业这么操作的话,实质上002这张发票是没有做进项转出的,直接抵扣了,只是这个进项抵扣正好冲减了第20栏对001这张发票的红字信息表的转出,表面上调平了申报金额。但我们需要注意的是002这张发票却没有进项转出,也就是说002这张发票即抵扣了,还申请了出口退税?这找谁说理去?
那么正确的做法是什么呢?
001发票对应的红字信息表在第20栏转出,然后在第23栏需要填写对应的负数进行调整(注意这个操作,有一些地区税局对报表进行了设置不允许出现负数,如果这样的话,那么只能去税局进行现场调整申报),002发票认证后抵扣,然后接着做进项税额转出(实际上外贸企业用于出口退税的进项税,不应该抵扣再转出,而是应该认证后在附表二的第26、27、28栏进行填列)
外贸企业要注意
出口退税政策比
习惯做法不可取
到头自己蚀把米
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