月末增值税的财务处理
一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。
(一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金—未交增值税。
(二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:
借:应交税金—未交增值税
贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)
(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。
(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。
(五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。
(六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。
(1)转帐时
借:应交税金-应交增值税(未交增值税) 贷:应交税金-未交增值税
(2)1,缴纳时 借:应交税金-未交增值税 贷:现金(银行存款)
2,这个月进项税额大于销项税额:如果当期进项税额大于当期销项税额,可作为留抵税金,在下月继续抵扣至抵扣完为止。这种情况,你可以如下处理:
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
3,增值税明细科目: 应交税金 应交增值税 进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 销项税额 出口退税 进项税额转出 出口抵减内销产品应纳税额 转出多交增值税 未交增值税
补充几点:
进项税大于销项税可不作帐务处理。
我来说下:已交税金、转出未交增值税、进项税额转出、转出多交增值税
若销项大于进项,期末时
借:应交税费——转出未交增值税
贷:应交税费——未交增值税
缴纳时
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
进项税转出,如出口货物征收率与退税率的差额、购入产品作福利分给职工等,都要作进项税转出。
借:主营业务成本
借:管理费用——福利
贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)
转出多交增值税,本月多交转出多交
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
下月可以抵掉多交这部分
借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
本月缴纳本月增值税,先预缴增值税,等真正要缴时才用到此二级科目
借:应交税费——已交增值税
贷:应交税费——未交增值税
本月上交本月的应交增值税时,借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。
月度终了,将本月应交未交增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目,即借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目;
或将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目,即借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
本月上交上期应交未交的增值税时,应借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
我们的会计准则是这么说的:
在当月交纳当月的增值税时(如辅导期一般纳税人第二次购发票预交的增值税),分录为:
借:应交税费一应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
当月末增值税明细账出现贷方余额时,应将转出未交增值税分录为:
借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
在下月交纳上月应交未交增值税时,分录为:
借:应交税费—未交增值税
贷: 银行存款
在本月交纳当月的增值税时,分录为:
借:应交税费一应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
如果增值税明细账出现借方余额就是企业的留抵税额。
进项税转出后当月增值税明细账没有余额 ,全部转到应交税费—未交增值税科目里了。
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