报表更新了，不合规的福利费到底怎么填？

2018-03-10 财会月刊

听说汇算清缴新的《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》变化较大，增加了一列“实际发生额”。这到底和“账载金额”有什么区别？原来在工作中，碰到未取得合法有效凭证的情况，老师都告诉静静要在汇算清缴的时候做调增，但是具体怎么填报？特别是在A105050表变动了之后？

  

这个问题还没搞明白，静静就立刻遇到了挑战：

静静在填汇算清缴申报表时发现，公司2017年度实际发生福利费150万元，其中20万元未取得合法有效凭证。当年工资薪金支出为1000万元，假设不需要调整。

这到底应该怎么填？未取得合法有效凭证20万元，究竟在体现在哪里？

「老司机」小李告诉她，可以填在第12行“九、其他”项目里，单独调整。

到底怎么做呢？快让小亿来看看吧~~

在第3行“二、职工福利费支出”第1列“账载金额”为150万元；第2列“实际发生额”为130万元（150－20）；第3列“税收规定扣除率”为14%。

第5列“税收金额”，填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×14%、本表第3行第1列、本表第3行第2列三者孰小值填报。本案例中为130万元（1000×14%＝140、账载金额150、实际发生额130，三者中孰小值为130）。

第6列“纳税调整金额”，填报第1-5列的余额，本案例中为20万元（150－130）。

总结：“职工福利费支出”的“实际发生额”应该是扣除不合规票据后的余额。如果将不合规票据20万元在“其他”项目单独调整，则会出现错误的纳税调整金额。

转自：亿企赢财税资讯