从近几年的审计情况看，相较于专项经费、大型基建、以及民生基金来说，预算单位日常经费开支具有金额琐碎、交易频繁、资金性质同类化的特点。司空见惯的交易管理模式，走形式的内控制度麻痹了管理层，使一些单位的日常开支经费管理存在盲区，容易形成了“灯下黑”，存在各种舞弊风险。而导致以上风险的原因为：
一是管理层凌驾内控制度之上形成舞弊。在多个审计项目中，因为管理层凌驾内控制度之上，形成的问题最多，而且这种问题也往往伴随着各种与廉洁纪律相关的问题，并形成向下蔓延的趋势，最终导致内控失效。近年来发生的相关问题，呈现出金额小、随意性强的特点，使得相关问题容易被忽略，而该类舞弊也呈现出管理层的随意性决策。
二是内控管理滞后，法规意识薄弱。管理内控呈现出的问题，有意识的违规行为较少，属于无知无畏之类，这类问题也反映出管理层的法规意识淡漠。如审计发现，多个单位没有按照明确的办公设备购置标准采购，普遍存在超标配置的现象，纵使审计报告中多次提到相关问题，也并没有引起相关管理层的重视，致使问题依然存在。
三是内控程序不遵守，形同虚设。在审计中，日常采购呈现的表现形式形成的原因，大部分是程序上未履行到位，因为采购形成的问题较为复杂且不孤立，且表现出的结果并不直接，为了控制采购可能导致问题，在财务上特意设置了相关的采购程序用以控制内控问题的发生，但大部分单位仍然没有履行相关的内控程序，在采购过程中随意性较大，采购内控形同虚设。
对上述的日常开支中的问题，笔者建议：
一是建立健全内控制度，严格防范管理层凌驾风险。在日常经费开支中，各单位应当严格执行既定的内控制度，提高内部审计的权利层次，设置制约条款，以避免管理层凌驾内控制度的舞弊风险；对容易滋生腐败等问题的一些费用、决策，进行定期抽盘，并加强财务监管力度等，建立健全单位内部审计，将有效的内控制度于有力的惩罚制度相结合，杜绝管理层凌驾风险。
二是加强政策学习，严守尺度。各单位应当了解、学习与自己业务相关的法律法规，了解日常开支中的准线，明确财务制度与标准，且各单位在决定采购时，应当询问财务人员相关预算标准；在财务制度外，各单位也需学习相关政策法规，对于一些常识性的法规，尤其是在安全生产方面也需要学习，加强普法教育，遵守各项法律法规。
三是强化督查，确保内控有效。各单位应当定期检查自己单位的内控制度执行情况，保证内控执行的有效性，定期测试相关的内控程序，对重要的事项的财务手续履行到位，落实内控管理制度；此外，在检查内控制度执行的时候，也应该对发生的问题，仔细甄别问题产生的原因，制定有效的弥补程序，从内控制度上控制，根源性的杜绝问题的再次发生。（彭晓）
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