一个关于软件合同的6种税务筹划方案

作者：采薇                     中国会计视野

分享一个小案例。关于软件退税和合同税务筹划。

也是一个标准的税收筹划了，就是增值税与营业税的选择，以及优惠政策的匹配。税务筹划没有业务部门的配合，是很难达成的。合同签订的方法，各种备案，各种资质的申请，谈判技巧等等。

很简单的资料，分享一下。只是特定公司的特定案例，其中包含硬件开发和软件开发，请勿纠结细节。

项目税负测算&项目收益

第一种情况 第二种情况    第三种情况        第四种情况  第五种情况  第六种情况

总合同额/付款额（万元）技术开发合同并10台设备总额，需开增值税票18010台设备总额90+技术开发费9010台设备总额90+技术开发费90,申请免税10台设备总额90+软件使用权一套90,取得著作权及测试报告10台设备总额90+技术开发费82.8(因不开增值税票，折让8%),申请免税技术开发合同180，提供十台供检样机，申请免税

收入   153.85   166.92       166.92          153.85    159.72     180

成本     40     40         40            40      40      40

人工     30     30         30            30      30      30

应交增值税    19.35    6.28        6.28           19.35     6.28  进项转出6.8

应交营业税金及附加　　　　　　

    2.32    5.79        0.75            2.32     0.75     0.82

增值税即征即退　　　　　　

           10.77

项目税前利润　　　　　　

    81.52    91.13       96.17           92.29    88.97    102.38

项目所得税(税率减半计，12.5%）　　　　　　

    10.19    11.39       12.02           11.54    11.12     12.8

项目税后利润　　　　　　

    71.33    79.74       84.15           80.76    77.85     89.59

　　　　　　　

同一项目利润率   46.40%    47.80%       50.40%           52.50%    48.70%    49.80%

结论1、各方法适用条件比较适用不在乎钱的公司1、适用不需要进项的客户；2、适用对税负不敏感的客户企业希望选用的方法,技术开发费备案周期1个月,有定制开发类项目按此拆分合同也是合理的。此方法对客户进项没有影响，但公司需申请著作权及测试报告(如前期没有申请）,同时需要客户配合,申请周期3个月，后续可长期用来退税适用不需要进项又在乎现金的客户企业最希望的情况，但对此合同样机数过多，其余合同可参考。

结论2、商务谈判时需综合考虑税负

结论3、公司需加强无形资产管理

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