加拿大国税局最近公布了新的海外资产申报表(T1135),标志着传说中的新的海外资产申报方法从2013年起正式开始。
相比以前的申报,新的海外资产申报在分类及范围上并没有大的改变,但每一类必须列明详细清单,包括资产的名称,所在的国家或地区,当年的最高价值,年底实际价值以及该项资产的盈亏情况。下面分类来介绍每一项的具体要求:
一、在国外持有的资金。包括银行存款, 在金融机构存放的现金, 预付款项等。 至于可在市场上流通交易的有价证卷,则在第三大类申报。申报时需分别列出存储银行及金融机构的名字,所在国,一年中最高时的价值及年底的价值,同时,还需申报由此而产生的利息及其他衍生收入。
此条规定对那些投资于各种基金及理财产品的存款来说,无疑增加了报税的难度。因为境外,特别是中国、香港地区的金融机构,并不像加拿大一样一年岀一份T3或T5表,让投资人具以报税,所以,要计算某一项投资在当年取得多少收入十分困难。为此,申报该项资产的纳税人只能改变习惯,妥善保留好投资时的合约以及每一次存、取款的凭证,在报税时交由会计师计算岀当年相应的收入。
二、非居民公司的股份。分别列出所持股份公司的名字,所在国,本年中最高价值及年底价值(都以成本价计算),分红收入及股份交易转让的盈利及亏损。
股份有上市公司与非上市公司之分,上市公司较简单,购买价加上手续费即为成本价,其交易所产生的盈利或亏损也有标准方法来计算。对于非上市公司,即私人持股公司,在申报该类资产时有一定困难,关键是如何以成本价来衡量所持股份的价值。最简单的方法是用注册资本乘以股份比例,但对于持有经营多年且业绩较好的公司股份的成本来说,这种方法没有考虑股值的溢价部分,将来在股份转让后所产生的增值也就多。因此,在这种情况下,应采用其他方法来估算股份的成本价。
三、非居民所欠的债务。分项列出各种债务及其所在国,一年中最高值以及年末价值,是否有利息收入及转让所产生的盈利或亏损。
本类债务包括支付承诺,所欠帐款,持有的债券,商业合同,私人贷款及抵押贷款。此外,可交易的证券,如保本投资证明,国厍券以及定期存储证明等也在此类申报
四、非居民信托的权益。列出所持有非居民信托公司的名称,所在国,一年中最高价值及年底价值,同时还需申报当年从该信托取得的收入,资产以及权益转让所产生的盈亏。
五、加拿大以外的不动产。除用于生产经营或主要自用(如自己居住的度假屋)以外的不动产都必须在此类申报。其中包括用于出租的不动产。同样,必须列明每一项不动产及其所在国,本年当中最高成本价及年底成本价(由于房屋是按成本价计算,因此只要当年没有买卖行为,或新的装修改造投入,这二栏的金额应相等),房屋岀租与买卖的盈亏。
六、其他海外资产。上述五类没有包含在内的资产,通常包括稀有金属,黄金,期货,专利、版权以及本人为受益人的境外保险合约以及其他应税的个人财产。同样,每一项资产的名称,所在地,年度最高值及年底价值,从该项资产取得的收益以及资产转让所产生的利得或亏损。
总的来说,新的海外资产申报表极大程度的方便了税务局的分析,审计。对申报海外资产的纳税人来说,不能再象以前那样,估计一个大概数字找到其相应的区间填上去。而是要计算出每一项资产的准确成本,并且计算出其当年盈亏。
因此,在填表时一定要注重每一项资产及其相对应收入的逻辑关系。 如持有定期银行存款和债券、国库劵时,就应申报利息收入,即使当年没有支付,也应按合约注明的利率计算岀应收部分,在当年作为利息收入申报。又如在申报房屋等不动产时,就应有租金收益或亏损的申报,因为自住房不需作海外资产申报,凡申报此项的房产都应为出租房屋。
此外,在海外的自住房虽然不需每年申报,但在房屋卖出后,其盈利或亏损仍然需要在加拿大报税,计算盈亏是根据登陆时的市场公平价格来作为成本价的。因此在登陆前做好房屋的估价尤为重要。
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