在美国,生前转移财富所牵涉的是联邦“赠与税”(Federal Gift Tax),去世之后转移财富,就要缴纳联邦遗产税(Federal Estate Tax)了。而美国联邦税法则鼓励富人在生前转移财富,为什么呢?因为假如没有“赠与税”,富人大可在去世之前就“天女散花”般的(转移财富)散尽钱财,从而逃避任何潜在的遗产税,使立法制订的遗产税形同虚设。
因此在1932年,美国国会通过了“赠与税”的税法细则:比遗产税率整整低了25%,同时再豁免5万美元的税额,并且与遗产税的豁免税5万美元分开计算。
立法者的意图和目的主要有两条,其一在大萧条的非常时期,能快速地为政府增加收入,其二能有效地鼓励富人在生前转移财富。实行这一税法的益处是显而易见的:转移1,000万美元资产,只被征税230万美元,实际有效的税率仅为18.7%,远远低于遗产税率。
事实上呢,这一做法直接牺牲了州政府的税收,以及联邦政府未来的税款收入,主要的受益者是最最富有的美国公民。说穿了,遗产税就是针对这些富豪设计的,也只有他们有足够的现金,自由地将巨额财富赠与他人。一般来说,如果生前转移了财产的权益,馈赠或转让的财富将不再征收遗产税。
当然啦,也不是所有的馈赠品(土地或现金)都会征税,对于那些有利于公共和慈善事业的捐赠,政府一律给予税务豁免,比如直接捐赠给政府、慈善、教育(假如捐赠者写支票给受益人,由受益人自行付学费就必须付税)和医疗机构的款项,就不用支付税金了。然而政府也不忘给捐赠者留一点“好处”,如果他(或她)要把财富赠与自己配偶的话(配偶必须是美国公民),无论资产多少税额全免。因为政府不着急,他(或她)的配偶迟早也是要见上帝的,只不过暂时替政府保管一下财富而已。
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